Dodaj do ulubionych

Spłata kredytu ze sprzedaży mieszkania

06.04.08, 12:54
Witam. Mam pewien problem i proszę o pomoc, gdyż uzyskuję sprzeczne informacje z różnych miejsc. Oto moja sytuacja.
W 2005 roku wykupiłem wraz z żoną mieszkanie służbowe. Następnie w tym samym roku zaciągnęliśmy kredyt mieszkaniowy na zakup nowego mieszkania od dewelopera. W październiku 2006 roku sprzedaliśmy stare mieszkanie (przed upływem 5-ciu lat od zakupu)i złożyliśmy w urzędzie skarbowym oświadczenie, że w ciągu 2 lat od daty sprzedaży przeznaczymy uzyskane pieniądze na cele mieszkaniowe. Mamy na to czas do końca października 2008 roku. Akt notarialny za nowe mieszkanie podpisaliśmy w marcu 2007. Obecnie chcemy rozliczyć się z podatku za 2007 rok i skorzystać z ulgi odsetkowej. Niestety wyczytałem w internecie (www.pit.pl/ulga-odsetki/), że korzystając z ulgi odsetkowej tracimy zwolnienie z 10% ulgi przy sprzedaży mieszkania. Pani w US (w okienku gdzie przyjmują PIT) powiedziała, ze to nie prawda i możemy odliczyć odsetki pod warunkiem, że w X 2008 wykażemy spłacenie KAPITAŁU kredytu z pieniędzy uzyskanych ze sprzedaży mieszkania (bez odsetek). Czy to prawda - nie chcielibyśmy za jakiś czas być zmuszeni do zwrotu 10% środków ze sprzedaży mieszkania. Mam nadzieję, że nie zagmatwałem za bardzo. Proszę o poradę w tej sprawie. Z góry dziękuję za odpowiedź.
Edytor zaawansowany
  • 06.04.08, 16:55
    Stan faktyczny podany we wniosku jest następujący:
    W dniu 20.02.2004r. dokonał Pan odpłatnego zbycia spółdzielczego
    własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego przed upływem pięciu
    lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło
    nabycie. Złożył Pan oświadczenie o przeznaczeniu przychodu
    uzyskanego ze sprzedaży na zakup nowego mieszkania.W grudniu 2002r.
    zaciągnął Pan w banku kredyt mieszkaniowy z terminem spłaty w dniu 1
    czerwca 2010r. Formalnym właścicielem nowego mieszkania stał się Pan
    dwa miesiące po sprzedaży tj. 19.05.2004r. Od podstawy obliczenia
    podatku za rok 2003 i 2004 odliczył Pan wydatki poniesione na spłatę
    odsetek od kredytu, udzielonego Panu na zakup nowo wybudowanego
    lokalu mieszkalnego, zgodnie z limitami obowiązującymi w ramach tej
    ulgi. Jednocześnie podniósł Pan problem, że osoba korzystająca z
    ulgi odsetkowej nie może spłaty kredytu zaliczyć do kwoty wolnej od
    10% zryczałtowanego podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt.
    32 lit.e ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (Dz. U. z 1993r. nr 90 poz. 416 z późn. zm.).
    2. Stanowisko wnioskodawcy:
    Pana zdaniem uzyskany dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub
    praw majątkowych powinien być zwolniony w części poniesionych
    wydatków na spłatę, zaciągniętego przed sprzedażą, bankowego kredytu
    mieszkaniowego na zakup nowego mieszkania zarówno:
    - przy korzystaniu z ulgi odsetkowej zgodnie z przepisem art. 26b
    ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj. spłatę
    odsetek odliczaną od podstawy opodatkowania rocznych dochodów
    - przy korzystaniu z przepisu art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit.e cytowanej
    wyżej ustawy tj. spłaty rat kapitałowych i odsetek w ramach 10%
    zryczałtowanego podatku dochodowego.
    Uzasadnia Pan to limitami jakie narzuca przepis dotyczący ulgi
    odsetkowej co w konsekwencji prowadzi do zwolnienia z podatku tylko
    części wydatków poniesionych na spłatę odsetek. Dodatkowym
    ograniczeniem według Pana jest, w przypadku korzystania z ulgi
    odsetkowej, brak możliwości zwolnienia od zryczałtowanego podatku
    największych wydatków jakie ponosi się przy spłacie rat
    kapitałowych. Stąd Pana wniosek o zastosowanie interpretacji
    przepisów podatkowych w taki sposób, aby możliwe było zastosowanie
    zarówno ulgi odsetkowej jak i uznanie spłaty samych rat kapitałowych
    dającej podstawę do zwolnienia od zryczałtowanego podatku
    dochodowego.
    3. Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie
    faktycznym i prawnym:
    Jak wynika z Pana pisma dokonał Pan w dniu 20.02.2004r. odpłatnego
    zbycia lokalu mieszkalnego. Sprzedaż nastąpiła przed upływem 5 lat
    licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ta nieruchomość
    została nabyta. Złożył Pan oświadczenie o przeznaczeniu przychodu ze
    sprzedaży na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 1 pkt. 32
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przed sprzedażą w
    2002r. zaciągnął Pan kredyt mieszkaniowy w banku. Formalnym
    właścicielem nowego mieszkania stał się Pan 3.03.2004r. po
    podpisaniu aktu notarialnego przeniesienia własności.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a, b, c ustawy z dnia 26 lipca
    1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000r. nr.
    14 poz. 176 z późn. zm. /
    źródłami przychodów jest odpłatne zbycie:
    - nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
    - spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub
    użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni
    mieszkaniowej,
    - prawa wieczystego użytkowania gruntów jeżeli odpłatne zbycie
    nieruchomości i praw majątkowych następuje przed upływem pięciu lat,
    licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie.
    Zgodnie z art. 28 ust. 2 ww ustawy podatek od przychodu, o którym
    mowa w art. 10 ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10%
    uzyskanego przychodu. Podatek ten jest płatny bez wezwania w
    terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia na konto
    naczelnika urzędu skarbowego jako organu podatkowego właściwego
    według miejsca zamieszkania podatnika. Zgodnie z ust. 2a tego
    artykułu zasada, o której mowa w ust. 2 nie ma zastosowania do
    podatników dokonujących sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych
    określonych w art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit. a,b,c, którzy w terminie 14
    dni od dnia dokonania tej sprzedaży złożą oświadczenie, że przychód
    uzyskany ze sprzedaży przeznaczą na cele określone w art. 21 ust. 1
    pkt. 32 lit. a, e tj.:
    a - na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, nie później
    niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, budynku mieszkalnego lub
    jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,
    spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, gruntu
    albo prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku
    mieszkalnego, lub na nabycie prawa do domu jednorodzinnego w
    spółdzielni mieszkaniowej oraz na budowę, rozbudowę albo remont lub
    modernizację własnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego,
    e - w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od
    dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki,a także odsetek od
    kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit.
    a), w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo - kredytowej,
    mających siedzibę na terytorium RP, wtym również na spłatę kredytu
    lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych
    przed dniem uzyskania tych przychodów.
    W związku z tym zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt.32 lit. e ww ustawy w
    brzmieniu obowiązującym od 01.01.2004r. (przepis ten stanowi "w
    części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia
    sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego
    kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a,
    w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo - kredytowej,
    mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym
    również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu
    lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów")
    przychód ze zbycia nieruchomości, przed upływem 5 lat licząc od
    końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie,
    wydatkowany w całości na cele mieszkaniowe w ciągu 2 lat od dnia
    sprzedaży będzie zwolniony od zryczałtowanego 10% podatku
    dochodowego. Pod warunkiem, że nie zachodzą przesłanki, z art. 21
    ust. 2a ustawy, który stanowi "przepis ust. 1 pkt. 32 lit. e nie ma
    zastosowania do podatników, którzy odsetki od kredytu lub pożyczki
    odliczali lub odliczają na podstawie art. 26b" (tzw. ulga odsetkowa).
    W przypadku wystąpienia tego warunku, co w pana sytuacji miało
    miejsce, ww przedmiotowe zwolnienie nie będzie miało
    zastosowania.Ustawodawca wprowadził jednoznaczny przepis, że
    skorzystanie z ulgi odsetkowej wyklucza zastosowanie ulgi związanej
    ze 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a więc poniesione
    wydatki, po dacie sprzedaży, na spłatę kredytu i odsetek od kredytu
    zaciągniętego w banku na zakup nieruchomości lub praw majątkowych
    nie są wówczas podstawą do zwolnienia uzyskanego przychoduod
    zryczałtowanego podatku dochodowego.
    Korzystanie zatem jednocześnie z ulgi określonej przepisem art. 26b
    i ze zwolnień przedmiotowych przewidzianych w art. 21ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych zostało ustawowo wykluczone.
  • 06.04.08, 17:02
    Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w 2003 roku nabyli
    Państwo mieszkanie. Zakup ten został sfinansowany z kredytu
    bankowego. W latach 2003-2005 odliczyli Państwo od dochodu zapłacone
    odsetki od tego kredytu. W 2006 roku sprzedali Państwo przedmiotowe
    mieszkanie spłacając jednocześnie zaciągnięty w 2003 roku kredyt
    mieszkaniowy. Całą kwotę uzyskaną ze sprzedaży tego mieszkania
    przeznaczyli Państwo na zakup nowego mieszkania oraz dodatkowo
    zaciągnęli Państwo na ten cel kredyt.
    Stoją Państwo na stanowisku, że przysługuje Państwu prawo
    jednoczesnego skorzystania ze zwolnienia z 10% zryczałtowanego
    podatku dochodowego ze sprzedaży nieruchomości wymienionego w art.
    21 ust. 1 pkt. 32 lit. a) i e) ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych i dokonania odliczenia od dochodu zapłaconych odsetek od
    kredytu mieszkaniowego.
    Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o
    obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego
    Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit a, b, c ustawy z dnia 26 lipca 1991
    r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z
    2000 r. nr 14 poz. 176 z późn. zm.) źródłem przychodu jest odpłatne
    zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości;
    spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub
    użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni
    mieszkaniowej; prawa wieczystego użytkowania gruntów jeżeli odpłatne
    zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało
    dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
    Zgodnie z art. 28 ust. 2 w/w ustawy w brzmieniu obowiązującym przed
    dniem 1 stycznia 2007 r., w związku z art. 7 ust. 1 i 3 ustawy z
    dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. nr
    217 poz. 1588) podatek od przychodu, o którym mowa w ust. 1, ustala
    się w formie ryczałtu w wysokości 10% uzyskanego przychodu. Podatek
    ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania
    sprzedaży na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca
    zamieszkania podatnika. Zgodnie z ust. 2a tego artykułu zasada, o
    której mowa w ust. 2 nie ma zastosowania do podatników dokonujących
    sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10
    ust. 1 pkt. 8 lit a, b, c, którzy w terminie 14 dni od dnia
    dokonania tej sprzedaży złożą oświadczenie, że przychód uzyskany ze
    sprzedaży przeznaczą na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit.
    a), e) tj.
    a) w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia
    sprzedaży:
    na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej: budynku
    mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu
    mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim
    lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa
    użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie,
    związanych z tym budynkiem lub lokalem,
    – na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej: spółdzielczego
    własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim
    prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej
    lub udziału w takim prawie,
    – na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej: gruntu lub
    udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału
    w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym
    również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego
    użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową
    budynku mieszkalnego,
    – na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub
    modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego
    lokalu mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej
    Polskiej,
    – na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację – na cele
    mieszkalne – własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego
    lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego,
    położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
    e) w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia
    sprzedaży na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu
    lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a), w
    banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających
    siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na
    spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub
    pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.
    W związku z tym zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit e) w/w ustawy w
    brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., przychód ze
    zbycia nieruchomości, przed upływem 5 lat licząc od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło jej zbycie, wydatkowany w całości
    na cele mieszkaniowe w ciągu 2 lat od dnia sprzedaży będzie
    zwolniony od zryczałtowanego 10% podatku dochodowego, pod warunkiem,
    że nie zachodzą przesłanki wymienione w art. 21 ust. 2a ustawy,
    który stanowi ”przepis ust. 1 pkt. 32 lit e) nie ma zastosowania do
    podatników, którzy odsetki od kredytu lub pożyczki odliczali lub
    odliczają na podstawie art. 26b”.
    W przypadku nie dotrzymania tego warunku, co w Państwa sytuacji
    miało miejsce, w/w przedmiotowe zwolnienie nie będzie miało
    zastosowania. Ustawodawca wprowadził jednoznaczny przepis, że
    skorzystanie z ulgi odsetkowej wyklucza zastosowanie zwolnienia z
    10% zryczałtowanego podatku dochodowego, a więc wydatki poniesione
    po dacie sprzedaży na spłatę kredytu i odsetek od kredytu
    zaciągniętego w banku na zakup nieruchomości lub praw majątkowych
    nie są wówczas podstawą do zwolnienia uzyskanego przychodu od
    zryczałtowanego podatku dochodowego.
    W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek
    postanowił jak w sentencji.
    Powyższa interpretacja, w zakresie stosowania przepisów prawa
    podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez
    wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia
    tego zdarzenia.
    Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub
    inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy
    kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.
    Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby
    Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego
    Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.
  • 06.04.08, 18:03
    Dziękuję za szybka odpowiedź. No cóż - jeśli dobrze rozumiem, a muszę przyznać,
    że nie bardzo lubię ten urzędniczy język (prawny) nie możemy odliczyć odsetek od
    kredytu.Szkoda. Jeszcze raz dziękuję.
  • 06.04.08, 18:47
    e tam, ja bym drążył - intryguje mnie pomysł Pani z okienka, może
    Pan poprosi ją o jakieś pismo, interpretację. Może jest jakiś
    haczyk, którego typowe teksty o tym problemi - i takie jak PIT.pl i
    takie jak interpretacje urzedowe - tego nie widzą.

    10% od wartosci mieszkania czy ulga odsetkowa to mniej niz 75 zł za
    np. interpretacje MF
  • 06.04.08, 19:05
    niestety interpretacja MF może być za jakieś 3 m-ce a rozliczyć pit muszę do
    końca kwietnia. Spróbuje jeszcze podrążyć temat z Panienka z okienka
  • 04.05.08, 19:33
    czy coś udało Ci się ustalić w Twojej sprawie w US.Mam podobna
    sytuację, lecz jestem przed faktem (dopier zamierzam sprzedać
    mieszkanie i nie wiem czy skorzystac z ulgi odsetkowej, aby nie
    utracić w przyszłości prawa do zwolnienia z podatku)

Nie pamiętasz hasła lub ?

Zapamiętaj mnie

Nie masz jeszcze konta? Zarejestruj się

Nakarm Pajacyka
Agora S.A. - wydawca portalu Gazeta.pl nie ponosi odpowiedzialności za treść wypowiedzi zamieszczanych przez użytkowników Forum. Osoby zamieszczające wypowiedzi naruszające prawo lub prawem chronione dobra osób trzecich mogą ponieść z tego tytułu odpowiedzialność karną lub cywilną. Regulamin.