Dodaj do ulubionych

PIT36 / PIT37 (przych. z tyt. zakazu konkurencji)

27.04.08, 19:40
Jaki mam wypełnić jeśli oprócz dochodw z pracy otrzymałam także od
byłego pracodawcy przychody z tytułu wynagrodzenia za zakaz
konkurencji, od których nie pobierane były zaliczki na podatek?)
Jeśli o czasie wypełnię PIT 36 zamiast PIT 37 lub na odwrót (a
zapłacę podatek w terminie) czy grożą mi jakieś sankcje?
Wydaje mi się, że przychody z tyt. zakazu konkurencji to inne źródła
z art. 10 ust. 1 pkt 9). Czy słusznie?
Edytor zaawansowany
  • 27.04.08, 20:27
    Rodzaj dokumentu postanowienie w sprawie interpretacji prawa
    podatkowego
    Sygnatura IX-005/192/Z/K/07
    Data 2007.07.30



    Autor Urząd Skarbowy Łódź-Widzew



    Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych



    Słowa kluczowe odszkodowania
    zakaz konkurencji



    Pytanie podatnika Czy odszkodowanie wypłacone w związku z zakazem
    prowadzenia działalności konkurencyjnej określone w umowie o zakazie
    konkurencji zawartej pomiędzy podmiotami, które pozostawały w tym
    stosunku prawnym po ustaniu stosunku pracy ma charakter wyłącznie
    cywilnoprawny i nie podlega unormowaniu prawa pracy i winno zostać
    uwzględnione w deklaracji PIT-8C ?




    Na podstawie art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja
    podatkowa (Dz. U. z 2005r Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu
    Skarbowego Łódź- Widzew uznaje za nieprawidłowe stanowisko
    przedstawione w złożonym wniosku z dnia 13.06.2007r.

    Wnioskiem z dnia 13.06.2007r. wystąpił Pan o wydanie pisemnej
    interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego.

    Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że w dniu 12
    lutego 2004 roku pomiędzy Panem, żoną a yyy S.A. została zawarta
    umowa pożyczki zmieniona aneksem nr I w dniu 23 kwietnia 2004 roku.

    W yyy S.A. był _Pan zatrudniony na podstawie umowy o pracę na czas
    nieokreślonych od dnia 17 września 2003 roku. W dniu 5 lipca 2005
    roku spółka wręczyła Panu oświadczenie o rozwiązaniu umowy o pracę
    za jednomiesięcznym wypowiedzeniem, który to okres upłynął w dniu 31
    sierpnia 2005 roku.

    W dniu 9 listopada 2005 roku (po ustaniu stosunku pracy) pomiędzy
    Panem a yyy S.A. została zawarta Umowa o zakazie konkurencji. W
    umowie tej strony uregulowały:

    1. kwestie dotyczące zwolnienia ze spłaty pożyczki udzielonej przez
    yyy S.A. w dniu 12.02.2004r. i zmienionej aneksem w dniu
    23.04.2004r., która wraz z odsetkami na dzień podpisania umowy o
    zakazie konkurencji wynosiła 382.919,18 zł (350.000,00 zł +
    32.919,18 zł),

    2. kwestie dotyczące zapłaty odszkodowania przez yyy S.A. w związku
    z zakazem prowadzenia działalności konkurencyjnej przez Krzysztofa
    Fudałę przez okres 12 miesięcy od dnia zawarcia umowy w wysokości
    382.919,18 zł.

    Otrzymał Pan od yyy SA informacje o dochodach PIT-11 za okres od
    01.12.2006 do 31.12.2006r z kwotą dochodu z wynagrodzenia z umowy o
    prace w wysokości 382.919,18 zł i zaliczką na podatek w kwocie
    141.690,00 zł dot. odszkodowania w związku z zawartą umową o zakazie
    konkurencji oraz PIT-8C za 2006r z kwotą umorzenia pożyczki i
    odsetek.

    Wg Pana stanowiska płatnik yyy S.A. dokonał nieprawidłowego
    rozliczenia gdyż przyjął, iż odszkodowanie w związku z zakazem
    prowadzenia działalności konkurencyjnej w wysokości 382.919,18 zł
    stanowi wynagrodzenie ze stosunku pracy a podatek dochodowy od osób
    fizycznych zgodnie ze skalą podatkową 141.690,00 zł W Pana opinii
    odszkodowanie to ma charakter wyłącznie cywilnoprawny i nie stanowi
    wynagrodzenia ze stosunku pracy oraz nie podlega przepisom prawa
    pracy. Co za tym idzie yyy S.A. powinien był wykazać w deklaracji
    PIT -8C przychód w wysokości 382.919,18 zł.

    Jednocześnie wyraża Pan pogląd, że zobowiązanie Pana z tytułu
    zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od odszkodowania w
    związku z zakazem prowadzenia działalności konkurencyjnej wygasło
    przez jego zapłacenia (potrącenie zaliczki na podatek) przez yyy
    S.A.

    Uważa Pan również że, w związku ze zwolnieniem z tytułu spłaty
    pożyczki yyy S.A. powinien był wystawić dwie deklaracje PIT-8C: na
    Pana i na żonę z wykazanym przychodem po 1/2 kwoty zwolnienia, tj.
    po 191.459,59 zł.

    Zgodnie z treścią art.9 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz.176 ze zm.)
    opodatkowaniem podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju
    dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art.21, 52, 52a, 52c
    oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ordynacji
    podatkowej zaniechano poboru podatku. W myśl artykułu 21 ust. 1 pkt
    3 lit. d) wspomnianej ustawy wolne od podatku dochodowego są
    otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania
    wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów
    wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem
    odszkodowań przyznanych na podstawie zapisów o zakazie konkurencji.

    W myśl art. 11 ust. 1 ww ustawy, przychodami, z zastrzeżeniem art.
    14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są
    otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku
    kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
    otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

    W myśl art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za
    przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej
    oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju
    wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczoną w naturze bądź
    ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i
    świadczeń , a w szczególności wynagrodzenia zasadnicze,
    wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki,
    nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty
    niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona , a
    ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika , jak również
    wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo
    odpłatnych

    W związku z powyższym uznać należy, iż odszkodowanie wypłacone z
    tytułu zawartej umowy o zakazie konkurencji jest świadczeniem
    wynikającym de facto z łączącego strony stosunku zatrudnienia i jako
    takie, winno zostać zakwalifikowane. Konsekwencją tego jest
    możliwość regulowania zagadnień wynikających ze wspomnianego
    odszkodowania przez przepisy odnoszące się bezpośrednio do stosunku
    pracy Zasadnym staje się zatem zastosowanie art.31 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych , który wskazuje, iż osoby fizyczne,
    osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości
    prawnej, zwane dalej „ zakładami pracy” są obowiązane jako płatnicy
    obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od
    osób fizycznych, które uzyskują od tych zakładów przychody ze
    stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub
    spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia
    społecznego wypłacane przez zakład pracy, a w spółdzielniach pracy-
    wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.

    Biorąc pod uwagę przytoczone przepisy należy wskazać, że
    odszkodowanie wypłacone w ramach umowy o zakazie konkurencji stanowi
    dochód pracownika i jako takie opodatkowane jest podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych. Natomiast dotychczasowy pracodawca,
    jako płatnik obowiązany jest pobrać i odprowadzić od wypłaconego
    odszkodowania zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz
    wystawić informację imienną w terminie do końca lutego roku
    następującego po roku podatkowym , a jeżeli obowiązek poboru
    zaliczek na podatek ustał w ciągu roku, w terminie do dnia 15
    miesiąca następującego po miesiącu, w którym została pobrana
    ostatnia zaliczka.

    W kwestii dot. wygaśnięcia Pana zobowiązania z tytułu zapłaty
    podatku dochodowego od osób fizycznych od odszkodowania na podstawie
    powołanego art. 59 ustawy z 29 sierpnia 1997r Ordynacja podatkowa
    (Dz. U. z 2005r Nr 8 poz. 60 ze zm.) należy zauważyć, że w
    przedstawionej sytuacji zobowiązanie podatkowe po Pana stronie
    powstaje zgodnie z art. 21 § 1 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa, tj.
    z dniem zaistnienia zdarzenia z którym ustawa podatkowa wiąże
    powstanie takiego zobowiązania.

    Zgodnie z art.45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym
    zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu
    (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30
    kwietnia roku następują
  • 27.04.08, 20:34
    Rodzaj dokumentu postanowienie w sprawie interpretacji prawa
    podatkowego
    Sygnatura PD-2-415/288/06
    Data 2007.01.18

    Autor Pierwszy Urząd Skarbowy w Poznaniu

    Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Pobór podatku lub
    zaliczek na podatek przez płatników



    Słowa kluczowe odszkodowania
    płatnik
    stosunek pracy
    zakaz konkurencji



    Pytanie podatnika Czy byłemu pracownikowi należy pobrać zaliczkę na
    podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłacanej comiesięcznie
    raty odszkodowania przyznanego na podstawie przepisów o zakazie
    konkurencji i wystawić PIT-11 na koniec roku?




    Spółka rozwiązała umowę o pracę ze swoim pracownikiem. W wyniku
    wniesionego pozwu do Sądu Pracy zawarto ugodę sądową, na mocy której
    spółka zobowiązała się do zapłaty byłemu pracownikowi odszkodowania
    przyznanego na podstawie przepisów o zakazie konkurencji zgodnie z
    kodeksem pracy (art.101(1) do 101(4) ). Odszkodowanie wypłacane jest
    w miesięcznych ratach, kwota ustalona w ugodzie jest kwotą brutto.

    Spółka zwróciła się z zapytaniem czy byłemu pracownikowi należy
    pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych od
    wypłacanej comiesięcznie raty odszkodowania i wystawić PIT-11 na
    koniec roku?

    Wnioskodawca stoi na stanowisku, że kwota odszkodowania powinna być
    wypłacana w kwocie netto po potrąceniu kwoty podatku dochodowego od
    osób fizycznych odprowadzonego na konto właściwego urzędu
    skarbowego, a na koniec roku należy wystawić byłemu pracownikowi PIT-
    11.

    Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Poznaniu informuje, że
    zgadza się ze stanowiskiem podatnika o ile stan faktyczny opisany we
    wniosku zgodny jest ze stanem rzeczywistym.

    Podstawą wypłaty odszkodowania wynikłego z tytułu zakazu konkurencji
    są artykuły od 101(1) do 101(4) kodeksu pracy. Zgodnie z
    przytoczonymi przepisami pracodawca i pracownik zawierają umowę o
    zakazie konkurencji po ustaniu stosunku pracy. Wymieniona umowa
    zawarta pomiędzy pracownikiem i pracodawcą wynika z łączącego strony
    stosunku pracy.

    Zgodnie z treścią art.9 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz.176 ze
    zm.)opodatkowaniem podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju
    dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art.21, 52, 52a, 52c
    oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ordynacji
    podatkowej zaniechano poboru podatku. W myśl artykułu 21 ust. 1 pkt
    3 lit. d) wspomnianej ustawy wolne od podatku dochodowego są
    otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania
    wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów
    wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem
    odszkodowań przyznanych na podstawie zapisów o zakazie konkurencji.

    W myśl art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za
    przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej
    oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju
    wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczoną w naturze bądź
    ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i
    świadczeń , a w szczególności wynagrodzenia zasadnicze,
    wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki,
    nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty
    niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona , a
    ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika , jak również
    wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo
    odpłatnych W związku z powyższym uznać należy , iż odszkodowanie
    wypłacone z tytułu zawartej umowy o zakazie konkurencji jest
    świadczeniem wynikającym de facto z łączącego strony stosunku
    zatrudnienia i jako takie, winno zostać zakwalifikowane.
    Konsekwencją tego jest możliwość regulowania zagadnień wynikających
    ze wspomnianego odszkodowania przez przepisy odnoszące się
    bezpośrednio do stosunku pracy Zasadnym staje się zatem zastosowanie
    art.31 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , który
    wskazuje, iż osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki
    organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, zwane dalej „
    zakładami pracy” są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w
    ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, które
    uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku
    pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki
    pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy,
    a w spółdzielniach pracy-wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce
    bilansowej.

    Biorąc pod uwagę przytoczone przepisy należy wskazać, że
    odszkodowanie wypłacone w ramach umowy o zakazie konkurencji stanowi
    dochód pracownika i jako takie opodatkowane jest podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych. Natomiast dotychczasowy pracodawca,
    jako płatnik obowiązany jest pobrać i odprowadzić od wypłaconego
    odszkodowania zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz
    wystawić informację imienną w terminie do końca lutego roku
    następującego po roku podatkowym , a jeżeli obowiązek poboru
    zaliczek na podatek ustał w ciągu roku, w terminie do dnia 15
    miesiąca następującego po miesiącu, w którym została pobrana
    ostatnia zaliczka.

    Niniejsza interpretacja jest aktualna według stanu prawnego
    obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
  • 27.04.08, 20:35
    Rodzaj dokumentu postanowienie w sprawie interpretacji prawa
    podatkowego
    Sygnatura 1471/DPF/415-54/06/ML
    Data 2006.08.04



    Autor Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie



    Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Pobór podatku lub
    zaliczek na podatek przez płatników --> Obowiązek obliczania i
    poboru przez płatników zaliczek



    Słowa kluczowe obowiązek płatnika
    odszkodowania
    zakaz konkurencji



    Pytanie podatnika Czy w związku z ustaniem stosunku pracy Spółka
    nadal jest płatnikiem od wypłacanego odszkodowania z tytułu umowy o
    zakazie konkurencji i czy zaliczkę na podatek dochodowy od osób
    fizycznych należy naliczać w formie liniowej czy progresywnej?




    P O S T A N O W I E N I E

    Na podstawie art. 14a § 4 w związku z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
    1997r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z
    późn. zm.), po rozpatrzeniu wniosku Spółki "X" o udzielenie pisemnej
    interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa
    podatkowego, Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w
    Warszawie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz
    obowiązujący stan prawny

    P O S T A N A W I A

    - uznać stanowisko Strony za prawidłowe

    U Z A S A D N I E N I E

    Z przedstawionego przez Stronę we wniosku stanu faktycznego wynika,
    że zgodnie z art. 101 § 1 Kodeksu Pracy pracodawca i pracownik
    zawarli umowę o zakazie konkurencji po ustaniu stosunku pracy.
    Odszkodowanie wypłacane jest w miesięcznych ratach, kwota
    odszkodowania ustalona w umowie jest kwotą brutto, od której zgodnie
    z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z
    późn. zm.) potrącane są zaliczki na podatek dochodowy od osób
    fizycznych w formie progresywnej (19%, 30%, 40%), a w informacji o
    PIT-11 uwzględniane jako przychody ze stosunku pracy.

    Spółka ma wątpliwości, czy w związku z ustaniem stosunku pracy jest
    płatnikiem podatku dochodowego i czy zaliczkę należy zaliczać w
    formie liniowej czy progresywnej.
    Zdaniem Spółki, w związku z tym, że umowa o zakazie konkurencji
    została zawarta w trakcie zatrudnienia, to Spółka jest płatnikiem, a
    przychody wypłacane z tytułu w/w odszkodowania należy traktować jako
    przychody ze stosunku pracy, a zaliczki na podatek dochodowy od osób
    fizycznych naliczać w formie progresywnej.

    Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z
    późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego
    rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52,
    52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji
    podatkowej zaniechano poboru podatku.

    Przepisy art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. d w/w ustawy wskazują jako wolne
    od podatku dochodowego otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość
    lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub
    przepisów wykonawczych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem: m. in.
    odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji.
    Jak wynika z powyższego zapisu, odszkodowanie wypłacone z tytułu
    tzw. klauzuli o zakazie konkurencji nie zostało objęte zwolnieniem
    przedmiotowym, wynikającym z art. 21 ust. 1 pkt 3 w/w ustawy i
    stanowi dla podatnika przychód podlegający opodatkowaniu. Przychód
    ten należy zakwalifikować do przychodów ze stosunku pracy, o którym
    mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych. Na podstawie tego przepisu, za przychody ze stosunku
    pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość
    pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na
    źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności:
    wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe,
    różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany
    urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość
    została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone
    za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń
    lub świadczeń częściowo odpłatnych.

    W przedmiotowej sprawie, dokonywanie wypłat wynikających z klauzuli
    o zakazie konkurencji po ustaniu stosunku pracy, nie zmienia faktu,
    że tytułem do realizacji tego świadczenia był uprzednio istniejący
    stosunek pracy. Ponadto art. 101(1) § 1 ustawy z dnia 26 czerwca
    1974r. Kodeks pracy (t.j. Dz. U. z 1998r. Nr 21, poz. 94 ze
    zmianami).
    Stosownie do art. 31 powyższej ustawy, osoby fizyczne, osoby prawne
    oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej,
    zwane dalej "zakładami pracy", są obowiązane jako płatnicy obliczać
    i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które
    uzyskują od tych zakładów przychody między innymi ze stosunku pracy.

    Sposób obliczania przez płatnika wysokości zaliczki w poszczególnych
    miesiącach, określony został w art. 32 w/w ustawy. Mianowicie
    zaliczki miesięczne pobierane przez płatnika wynoszą 19%, 30% lub
    40% w zależności od kwoty dochodu podatnika uzyskanego od początku
    roku w danym zakładzie pracy.
    W ocenie Naczelnika tutejszego Urzędu Skarbowego, w przedstawionym
    stanie faktycznym, stanowisko Strony zawarte w wystąpieniu jest
    prawidłowe.

    Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.
    Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego
    przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie
    faktycznym stanu prawnego.

  • 27.04.08, 20:37
    Rodzaj dokumentu postanowienie w sprawie interpretacji prawa
    podatkowego
    Sygnatura 1471/DPF/415/50/05/PP
    Data 2005.06.21



    Autor Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie



    Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Pobór podatku lub
    zaliczek na podatek przez płatników --> Obowiązek obliczania i
    poboru przez płatników zaliczek
    Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów -->
    Przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych



    Słowa kluczowe informacja dla podatnika
    informacja imienna
    kodeks pracy
    obowiązek płatnika
    odszkodowania
    pracownik
    przychody ze stosunku pracy
    zakaz konkurencji



    Pytanie podatnika Czy w związku z comiesięczną wypłatą pracownikowi
    odszkodowania z tytułu zakazu konkurencji, Spółka jest zobowiązana
    wystawić informację PIT-8C, aby były pracownik mógł odprowadzić we
    własnym zakresie podatek w rozliczeniu rocznym?




    P O S T A N O W I E N I E


    Na podstawie art. 14a § 4 w związku z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
    1997r. - Ordynacja podatkowa /t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60/,
    po rozpatrzeniu wniosku Spółki o udzielenie pisemnej interpretacji
    co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego Naczelnik
    Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie - biorąc pod
    uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny


    p o s t a n a w i a


    - uznać stanowisko Strony za nieprawidłowe


    U z a s a d n i e n i e


    Z przedstawionego przez Stronę we wniosku stanu faktycznego wynika,
    że jeden z pracowników firmy miał podpisaną ze Spółką umowę o
    zakazie konkurencji. W lipcu 2004r. odszedł z pracy i wystąpił o
    odszkodowanie związane z tą umową. Obecnie wypłacane jest temu
    pracownikowi 25% wynagrodzenia za rok ubiegły jako odszkodowanie.

    Spółka stoi na stanowisku, że comiesięczna wypłata tego
    odszkodowania za zakaz konkurencji, nie jest wynagrodzeniem, od
    którego płatnik powinien odprowadzać zaliczkę na podatek od osób
    fizycznych. Jest natomiast zobowiązana wystawić PIT-8C, aby były
    pracownik mógł odprowadzić we własnym zakresie podatek w rozliczeniu
    rocznym.


    W ocenie Naczelnika Urzędu interpretacja przepisów podatkowych
    przedstawiona przez Spółkę jest nieprawidłowa.

    Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych /j. t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176
    z późn. zm./ opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego
    rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52,
    52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji
    podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. d w/w ustawy wolne od podatku
    dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub
    zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub
    przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem
    odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie
    konkurencji.

    Zgodnie z art. 12 wyżej cytowanej ustawy za przychody ze stosunku
    służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego
    stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz
    wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez
    względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w
    szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny
    nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie
    wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy
    ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia
    pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych
    nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

    Podstawą wypłaty przedmiotowego odszkodowania są art. 101#185; do
    101#179; Kodeksu pracy.

    Zgodnie z tymi przepisami pracodawca i pracownik zawierają umowę o
    zakazie konkurencji po ustaniu stosunku pracy. W umowie określa się
    okres obowiązywania zakazu konkurencji oraz wysokość odszkodowania
    należnego pracownikowi od pracodawcy. Odszkodowanie nie może być
    niższe od 25 % wynagrodzenia otrzymanego przez pracownika przed
    ustaniem stosunku pracy przez okres odpowiadający okresowi
    obowiązywania zakazu konkurencji. W razie sporu o odszkodowanie
    orzeka sąd pracy.

    Z powyższego wynika, że podstawą wypłaty omawianego odszkodowania
    jest umowa zawarta pomiędzy pracodawcą i pracownikiem w związku z
    łączącym strony stosunkiem pracy. Ponadto zasady wypłaty tego
    świadczenia uregulowane są przepisami prawa pracy.

    W związku z powyższym świadczenie w postaci odszkodowania z tytułu
    zakazu konkurencji należy zakwalifikować do przychodów ze stosunku
    pracy zdefiniowanych w art. 12 w/w ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych.

    Art. 31 w/w ustawy stanowi, że osoby fizyczne, osoby prawne oraz
    jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, zwane
    dalej "zakładami pracy", są obowiązane jako płatnicy obliczać i
    pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które
    uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku
    pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki
    pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy,
    a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce
    bilansowej.

    Zgodnie z art. 38 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych płatnicy, o których mowa w art. 31 tejże ustawy
    przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek w terminie do dnia 20
    miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na
    rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu
    skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli
    płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca
    prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby,
    przesyłając równocześnie deklarację według ustalonego wzoru.

    W ocenie Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego odszkodowanie wypłacone
    na podstawie przepisów o zakazie konkurencji stanowi dochód
    pracownika, od którego Spółka - jako płatnik - jest obowiązana
    pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy od osób
    fizycznych, a następnie sporządzić informację PIT-11/8B.

    Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.

    Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego
    przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie
    faktycznym stanu prawnego.
  • 27.04.08, 20:53
    Dziękuję za interpretacje. Spółka, od której otrzymałam
    wynagrodzenie z tyt. zakazu konkurencji nie pobierała zaliczek i
    wystawiła mi PIT-8C. Stąd moje pytanie o formularz zeznania: PIT-37
    czy 36? Czy mogę prosić o Pani/Pana stanowisko?
  • 27.04.08, 22:19
    no dla mnie PIT-37 z samodzielnym rozliczeniem podatku przez Panią i
    wpisaniem tych wypłat z umowy o zakazie konkurencji do tej samej
    rubryki co przychody z umowy o prace (zsumowanie) i w uwagach do PIT-
    a jakies wyjasnienie calej sytuacji

Popularne wątki

Nie pamiętasz hasła lub ?

Zapamiętaj mnie

Nie masz jeszcze konta? Zarejestruj się

Nakarm Pajacyka
Agora S.A. - wydawca portalu Gazeta.pl nie ponosi odpowiedzialności za treść wypowiedzi zamieszczanych przez użytkowników Forum. Osoby zamieszczające wypowiedzi naruszające prawo lub prawem chronione dobra osób trzecich mogą ponieść z tego tytułu odpowiedzialność karną lub cywilną. Regulamin.