Umowy o dzieło - koszty uzyskania przychodów

23.03.08, 11:55
Witam

Wypełniając PIT-37 w pozycji C są dwa źródła przychodów, które budzą moje wątpliwości i stanowią przesłankę do napisania niniejszego postu

- działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art.13 ustawy (w tym umowy zlecenia i o dzieło)
- prawa autorskie i inne prawa, o których mowa w art.18 ustawy

Z tytułu umów o dzieło , które wykonałem (i za które zapłacono mi) w roku 2007 część zleceniodawców jako KUP potraktowało 20% (standardowo), część 50% (podwyższone koszty uzyskania przychodów). Z tym, że ta druga grupa (4 umowy) podzieliła się po równo, wykazując w załączniku PIT11 dochody raz w pozycji "działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art.13 ustawy (w tym umowy zlecenia i o dzieło)", a część w " prawa autorskie i inne prawa, o których mowa w art.18 ustawy". W efekcie po przeniesieniu odpowiednich kwot z wszystkich otrzymanych PIT11 do PIT37 wyszło mi, że stosunek kosztów uzyskania przychodów do przychodów wynosi:

23,5% dla "działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art.13 ustawy (w tym umowy zlecenia i o dzieło)"
50% dla "prawa autorskie i inne prawa, o których mowa w art.18 ustawy"

Program, przy użyciu którego wypełniam zeznanie nie sygnalizuje mi żadnego błędu, ale w broszurce wyczytałem, że:

Od przychodów:

[...]

z umów zlecenia i z umów o dzieło

koszty uzyskania przychodów przysługują w wysokości 20% przychodu, pomniejszonego o potrącone przez płatnika, ze środków podatnika, w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne wymienione w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit.b ustawy, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania wyżej podanej normy procentowej (20%), koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych.

Pytanie jest następujące:

1) Na czym miałoby polegać obowiązek dowodowy?
2) Wykonywane przeze mnie umowy raczej nie podlegają pod prawo autorskie, przyjęcie wyższego poziomu KUP (50%) wynika raczej z błędnej interpretacji zleceniodawców.... Wydaje się więc zatem, że PIT11 zawierają poprawne informacje oznaczające kosztów, jakie zostały przyjęte do potrącania zaliczek w trakcie roku obrotowego, ale nie do końca takie, jakie powinny zostać przyjęte.
W jaki sposób US prowadzi kontrolę krzyżową? Czy porównywane są wszystkie PIT11, które spływają również do US (wówczas byłaby pełna zgodność), czy też US sprawdza, że współczynnik procentowy wynosi 20% a w przypadku rozbieżności wzywa podatnika do przedstawienia dowodów na możliwość skorzystania z prawa do wyższych KUP ????

I na koniec - czy w pozycji KUP mam przyjąć koszty, jakie widnieją w otrzymanych PIT11, czy też wszędzie zastosować stawkę 20% (również dla umów pokazanych w "prawa autorskie") i pogodzić się z zapłatą wyższego podatku. Jakie są ewentualne sankcje?

Z góry dziękuję za odpowiedź

Pozdrawiam, Wesołych Świąt

Paweł
    • swietoslawy Re: Umowy o dzieło - koszty uzyskania przychodów 25.03.08, 18:26
      ja spotkałem się z taką metodologią, że US kontrolował podmioty,
      które wykazywały w rubryce dla działalności wykonywanej osobiście, o
      której mowa w art.13 ustawy (w tym umowy zlecenia i o dzieło) koszty
      50%. Jest to możliwe, gdy umowa o dzieło podlegała prawu autorskiemu.
      US uważał, że powinna taka umowa być w pozycji "prawa autorskie"
      moim zdaniem niesłusznie.

      Natomiast myślę, że wstepne sprawdzenie nie odbywa się w oparciu o
      jakieś złożone algorytmy matematyczne - po prostu porównuje się
      kwoty z PIT-11 z deklaracją.
Pełna wersja