Spóźniona ulga osetkowa?

14.04.08, 22:11
Poradźcie - akt notarialny z 2006 na mieszkanie od developera budowane z kredytu który łącznie został udzielony na zakup mieszkania i jego wykończenie.Wykończenie odbyło się w 2007r (z tego roku są ostatnie faktury na materiały budowlane). Dlatego sądziłem, że zakończenie inwestycji odbyło się w 2007 i chciałem po raz pierwszy ulgę odsetkową rozliczyć za 2007r.Ale podobno nie jest to dobra interpretacja i powinienem zacząć rozliczać ulgę rok temu. Jakie jest najlepsze rozwiązanie w tej sytuacji?Co mogę teraz rozliczyć.Pozdrawiam biegłych w temacie.
    • swietoslawy interpretacje cz1 (za dluga) 15.04.08, 11:00
      Decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 29.06.2007,
      sygn. 1401/BF-II/415-61/07/BCz, Izba Skarbowa w Warszawie
      Pytanie podatnika
      Jakie są możliwości odliczania od dochodu za 2006r. wydatków
      poniesionych na spłatę odsetek od kredytu budowlano-hipotecznego
      przeznaczonego na sfinansowanie wykończenia lokalu mieszkalnego w
      nowo wybudowanym budynku mieszkalnym?
      Zgodnie ze stanem faktycznym przedstawionym we wniosku w dniu 18
      października 2004r. wspólnie z żoną podpisał Pan z E Nieruchomości
      Sp. z o.o. umowę dotyczącą budowy lokalu mieszkalnego w budynku
      mieszkalnym, realizowanym jako wspólne przedsięwzięcie Spółdzielni
      Mieszkaniowej G i E Nieruchomości Sp. z o.o.Termin zakończenia
      budowy ustalony został do 30 grudnia 2005r. i został
      dotrzymany.Zgodnie z §3 umowy lokal mieszkalny został oddany przez
      Spółkę w stanie surowym, tzn. bez podłóg, drzwi i tzw. białego
      montażu.Na sfinansowanie budowy lokalu mieszkalnego zaciągnęli
      Państwo dwa kredyty:- w dniu 11 kwietnia 2005r. kredyt budowlano-
      hipoteczny w kwocie 100.000 zł przeznaczony na sfinansowanie budowy
      budynku mieszkalnego;- w dniu 22 lutego 2006r. kredyt budowlano-
      hipoteczny w kwocie 20.362 zł przeznaczony na sfinansowanie
      wykończenia lokalu mieszkalnego, zgodnie z zakresem rzeczowym
      określonym w załączniku do umowy kredytowej.

      Pana zapytanie dotyczyło możliwości odliczania od dochodu za 2006r.
      wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu budowlano-
      hipotecznego przeznaczonego na sfinansowanie wykończenia lokalu
      mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym.W rozumieniu
      przepisów ustawy Prawa budowlanego i Rozporządzenia Ministra
      Infrastruktury z dnia 12 kwietnia 2002r. w sprawie warunków
      technicznych, jakim powinny odpowiadać budynki i ich usytuowanie,
      przez mieszkanie rozumie się zespół pomieszczeń mieszkalnych i
      pomocniczych, mających odrębne wejście, wydzielony stałymi
      przegrodami budowlanymi, spełniający niezbędne warunki do stałego
      pobytu ludzi i prowadzenia samodzielnego gospodarstwa domowego.
      Z przedstawionego wcześniej opisu wynika, że budowa lokalu
      mieszkalnego realizowana była w dwóch etapach: etap zasadniczy
      zrealizowany przez dewelopera i etap wykończeniowy zrealizowany
      przez Podatników. Taką sytuację przewidział ustawodawca, bowiem w
      art. 26b ust. 2 pkt 7 ppkt f jest wymienione wykończenie lokalu
      mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym do dnia
      zasiedlenia tego lokalu. Mając na uwadze powyższe podnosi Pan, iż
      przedstawiony stan faktyczny wyczerpuje wszystkie wymogi formalne
      określone w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
      i uprawnia do odliczenia od podstawy obliczenia podatku za 2006r.
      zarówno odsetek od kredytu przeznaczonego na sfinansowanie budowy
      lokalu mieszkalnego, jak i odsetek od kredytu przeznaczonego na
      sfinansowanie wykończenia lokalu, ponieważ kredyty przeznaczone
      zostały na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie
      własnych potrzeb mieszkaniowych.

      Dokonując oceny stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i stanu
      prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia, Naczelnik
      Urzędu Skarbowego Warszawa Bielany po rozpatrzeniu powyższego
      wniosku postanowieniem z dnia 26 kwietnia 2007r. Nr
      1432/IDG/415/428/19/60/2007 nie potwierdził Pana stanowiska
      zawartego we wniosku z dnia 06 lutego 2007r.W uzasadnieniu swojego
      postanowienia Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Bielany podniósł,
      że ustawodawca w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób
      fizycznych wymienił 4 rodzaje inwestycji, które podatnicy finansują
      z zaciągniętego kredytu i spłacając go mogą korzystać z ulgi
      odsetkowej. W katalogu tych wydatków nie zostało wymienione
      wykończenie lokalu mieszkalnego, zakupionego od dewelopera w stanie
      surowym. Tym samym spłacone odsetki od kredytu, który został
      zaciągnięty na sfinansowanie wykończenia lokalu mieszkalnego nie
      podlegają odliczeniu od dochodu.
      Na postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Bielany
      pismem z dnia 15 maja 2007r. wniósł Pan zażalenie do Dyrektora Izby
      Skarbowej w Warszawie.W zażaleniu wnosi Pan o zmianę stanowiska
      Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Bielany zawartego w
      postanowieniu z dnia 26 kwietnia 2007r. i uznanie, że zakres
      rzeczowy robót zrealizowanych bezpośrednio przez podatnika i
      sfinansowanych kredytem budowlano-hipotecznym otrzymanym na
      wykończenie lokalu mieszkalnego systemem gospodarczym stanowi część
      składową wkładu budowlanego wniesionego do Spółdzielni Mieszkaniowej
      Gocław-Lotnisko. Wkład budowlany na nabycie własnościowego prawa do
      lokalu mieszkalnego obejmuje sumaryczne koszty wpłacone na rzecz
      inwestora zastępczego oraz wydatki poniesione przez podatnika na
      dokończenie budowy przedmiotowego lokalu.Przedstawiony przez Pana
      stan faktyczny spełnia zatem wymogi formalne wyszczególnione w art.
      26b ustawy i uprawnia do odliczenia od dochodu odsetek od kredytu
      budowlano-hipotecznego przeznaczonego na sfinansowanie wykończenia
      lokalu mieszkalnego, zrealizowanego systemem gospodarczym.
      • swietoslawy interpretacje czesc 2 15.04.08, 11:03
        Po rozpatrzeniu zażalenia i zapoznaniu się z aktami sprawy Dyrektor
        Izby Skarbowej w Warszawie nie znalazł podstaw do zmiany
        zaskarżonego postanowienia i w oparciu o przepisy prawa stwierdza,
        co następuje:

        Katalog potrzeb mieszkaniowych, których sfinansowanie kredytem
        (pożyczką) pozwala podatnikowi na odliczenie od dochodu odsetek
        zawiera art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku
        dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z
        późn. zm.).W myśl tego przepisu - od podstawy obliczenia podatku,
        ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem
        ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę
        odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na
        sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych
        potrzeb mieszkaniowych, związanej z:
        1) budową budynku mieszkalnego, albo
        2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni
        mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku
        mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
        3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu
        mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która
        wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
        4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową
        (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub
        pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których
        powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w
        przepisach prawa budowlanego.

        Z powyższego wynika zatem, że prawo do odliczeń daje podatnikowi
        zaciągnięcie kredytu (pożyczki) na ściśle określone inwestycje
        mieszkaniowe wskazane przez ustawodawcę w cyt. wyżej przepisie art.
        26b ust. 1 ustawy.Ze znajdującej się w aktach sprawy Umowy nr X
        złotowego mieszkaniowego kredytu budowlano-hipotecznego na
        inwestycję realizowaną systemem gospodarczym zawartej w Warszawie w
        dniu 22 lutego 2006r. pomiędzy Bankiem S.A. z siedzibą w Warszawie a
        Panem i Pana żoną wynika, że kredyt jest przeznaczony na
        sfinansowanie wykończenia lokalu mieszkalnego położonego w budynku
        przy ul. B. w Warszawie.Wykończenie lokalu mieszkalnego, zakupionego
        od dewelopera w stanie surowym nie mieści się jednak w katalogu
        inwestycji mieszkaniowych uprawniających do skorzystania z tego
        odliczenia.Oznacza to, że wydatki na spłatę kredytu, którym
        sfinansowano wykończenie lokalu mieszkalnego nie mieszczą się w
        ramach ulgi odsetkowej i nie podlegają odliczeniu od
        dochodu.Podkreślić również należy, że wkład budowlany oraz
        wykończenie lokalu mieszkalnego nie są to pojęcia tożsame.Wkład
        budowlany jest wnoszony do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie
        prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu
        mieszkalnego.

        Prace wykończeniowe dotyczą natomiast już istniejącego czyli
        wybudowanego lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnegoZatem nie
        można zgodzić się z twierdzeniem, iż zakres rzeczowy robót
        zrealizowanych bezpośrednio przez Pana i sfinansowanych kredytem
        budowlano-hipotecznym otrzymanym na wykończenie lokalu mieszkalnego
        systemem gospodarczym stanowi część składową wkładu budowlanego
        wniesionego do Spółdzielni Mieszkaniowej G.

        Z tych wszystkich względów Dyrektor Izby Skarbowej orzekł jak w
        sentencji.
        Izba Skarbowa w Warszawie
        • swietoslawy zawsze można skorygowac zeznanie za 2007 r. 15.04.08, 11:03
          • swietoslawy tzn. za 2006r. 15.04.08, 11:05
            w każdym razie ulga nie przepadnie. Tu jest jeszcze potrzebna
            informacja, czy byla mozliwosc odliczenia za 2006 r w znaczeniu
            dochod za 2006 r, podlegajacy opodatkowaniu, rozumiem ze tak
            • okr2 Re: tzn. za 2006r. 15.04.08, 11:26
              O rany! Dzięki. Mam nadzieję że się komuś przyda bo mi już chyba nie.Widziałem na różnych forach podobne pytania ale bez odpowiedzi.NIe przyda mi się dlatego, że mieszkanie poszło pod młotek w 2007r. i złożyłem oświadczenie że nie zamierzam płacić podatku zatem skorzystanie z ulgi odsetkowej byłoby czymś w rodzaju samobója bo te przywileje podatkowe podobno się wykluczają... Właśnie się dowiedziałem.Mimo to dzięki za dobrą robotę.Pozdrawiam.
Pełna wersja