nieruchomości sprzedaż podatek

23.04.08, 19:24
w roku 2004 nabyliśmy wspólnie z małożonką działkę budowlan, na
której w 2005 wybudowaliśmy i oddaliśmy do użytku dom jednorodzinny.
w kwietniu tego roku 2007 tydzień temu sprzedaliśmy dom wraz z
dzialką. Na budowę domu wzielismy niewielki kredyt w koncu 2005r.,
za 2006 rok odliczylismy ulgę z tytułu odsetek (od dochodu okolo
5tys.) w tym roku za 2007 też (około 6tys.) Pieniądze ze sprzedaży
domu przeznaczamy na zakup nowego domu a wiec cele mieszkaniowe,
rozumiem wiec iż obowiazuje nas stara ustawa. Ale otrzymałem również
informację iż jeśli odliczałem odsetki od kredytu to musze zapłacic
10 procentowy podatek.Ok to zyskałem około 1500 zlotych a sprzedając
dom za milon (wiem rachunki na budowę na 0,5) i tak należałoby
zapłacic podatek od 0,5 mln. To może lepiej dokonac korekty tych
poprzednich zeznań podatkowych co byłoby oczywiście bardziej
korzystne.
    • swietoslawy interpretacja część 1 23.04.08, 22:06
      Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż- we
      wrześniu 2002r. zakupiono mieszkanie na kwotę 100.000 zł
      - we wrześniu 2002r zaciągnięto kredyt na zakup mieszkania na kwotę
      68.800 zł.
      - w czerwcu 2006r. zakupiono drugie mieszkanie sfinansowane również
      kredytem, zaciągniętym w czerwcu 2006r.
      - w czerwcu 2007r. sprzedaż pierwszego mieszkania za kwotę
      158.000zł, przy czym w akcie notarialnym zawarto zapis – 47.000 zł
      wpływa bezpośrednio na konto kredytowe w celu wyzerowania hipoteki
      - dnia 07 lutego 2007r. nastąpiła całkowita spłata pierwszego
      kredytu.

      Podatniczka zwróciła się z zapytaniami:
      1.Czy składając korekty zeznań podatkowych za lata, w których
      korzystała z ulgi odsetkowej nabędzie prawo do zwolnienia
      przedmiotowego wynikającego z art.21 ust.1 pkt 32 lit e?
      2.Czy korzystanie z ulgi odsetkowej przy lokalu zbywanym ma wpływ na
      zwolnienie przedmiotowe jeśli pieniądze uzyskane ze sprzedaży
      podatniczka przeznaczy na spłatę kredytu na zakup nowej
      nieruchomości, przy której ulga odsetkowa nie miała zastosowania?

      ad.1 Zdaniem wnoszącej zapytania prawo podatkowe nie zabrania
      oddania jednej ulgi by nabyć prawa do skorzystania z drugiej.
      Korygując zeznania podatkowe i zwracając pobrane kwoty wraz z
      odsetkami ustawowymi podatnik nabywa prawo do zwolnienia
      przedmiotowego podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości.
      Wówczas zgodnie z art.21 ust.1 pkt 32 lit e pieniądze uzyskane ze
      sprzedaży nieruchomości wydatkowane zarówno na spłatę kredytu 1 jak
      i 2 w kwocie łącznej158.000 zł całkowicie zwalniają z podatku od
      sprzedaży. Przy czym 47.000 zł było przelane przez bank klienta
      bezpośrednio na konto kredytowe kredytu nr 1-co wynika z aktu
      notarialnego (mieszkanie było obciążone hipoteką). Reszta kwoty
      czyli 110.000 zł podatniczka musi wydatkować na spłatę kredytu nr 2
      w okresie 2 lat od sprzedaży lokalu nr1. Taka sytuacja całkowicie
      zwolni podatniczkę z zapłaty zryczałtowanego podatku ze sprzedaży
      nieruchomości.

      ad.2 Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych art.21 ust.2a
      wykluczający zastosowanie zwolnienie z art.21 ust.1 pkt 32 e nie
      precyzuje , w którym momencie korzystanie z ulgi odsetkowej wyklucza
      zwolnienie przedmiotowe. Podatniczka uważa, że nie mogłaby
      zastosować zwolnienia przedmiotowego przy przeznaczeniu pieniędzy na
      poczet spłaty kredytu, przy którym korzystała z ulgi odsetkowej.
      Natomiast pieniądze przeznaczone na spłatę kredytu zaciągniętego na
      zakup drugiego mieszkania zwalniają podatniczkę do wysokości
      poniesionych wpłat.

      • swietoslawy interpretacja część 2 23.04.08, 22:07
        Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o
        obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Pierwszego Urzędu
        Skarbowego w Poznaniu stwierdza co następuje:

        ad.1 W myśl art.7 ustawy z dnia 16.11.2006 o zmianie ustawy o
        podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych
        innych ustaw (Dz.U. z 2006r. Nr 217, poz. 1588) do przychodu(dochodu
        z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art.10 ust.1
        pkt 8 lit.a-c ustawy wymienionej w art.1, nabytych lub wybudowanych
        (oddanych do użytkowania do dnia 31 grudnia 2006r. stosuje się
        zasady określone w ustawie wymienionej w art.1, w brzmieniu
        obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007r.
        Zgodnie z art.21 ust.1 pkt 32 lit. a i lit. e. Dz. U. z 2000 roku Nr
        14, poz. 176 ze zmianami) (w brzmieniu obwiązującym do dnia
        31.12.2006 roku) wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane
        ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10
        ust. 1 pkt 8 lit. a-c w części wydatkowanej nie później niż w
        okresie dwóch lat od dnia sprzedaży:
        -na nabycie na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej budynku
        mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu
        mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim
        lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa
        użytkowania wieczystego lub udziału w takim prawie, związanych z tym
        budynkiem lub lokalem,
        - na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego
        własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim
        prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej
        lub udziału w takim prawie,
        - na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub
        udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału
        w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym
        również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego
        użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową
        budynku mieszkalnego,
        - na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub
        modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego
        lokalu mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej
        Polskiej,
        - na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele
        mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego
        lokalu niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej
        Polskiej.

        Ponadto zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e zwolnienie
        przysługuje również w części wydatkowanej, nie później niż w okresie
        dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także
        odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których
        mowa w lit. a, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-
        kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczpospolitej
        Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętych
        przed dniem uzyskania przychodów. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 32
        lit.e nie ma zastosowania do podatników, którzy odsetki od kredytu
        lub pożyczki odliczali lub odliczają na podstawie art. 26b (w
        brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2006 roku).

        Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja
        podatkowa, jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy,
        płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację.
        Skorygowanie deklaracji następuje poprzez złożenie deklaracji
        korygującej wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn
        złożenia korekty. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób
        fizycznych nie wyłączają możliwości złożenia korekty deklaracji
        podatkowej. Możliwość złożenia korekty wyłączona jest na czas
        trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej w zakresie
        objętym tym postępowaniem lub kontrolą i nie może nastąpić po
        upływie okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Stosowanie
        ulg podatkowych wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób
        fizycznych jest prawem podatnika, a nie obowiązkiem. Zatem dokonanie
        korekty deklaracji podatkowej w taki sposób, że podatnik rezygnuje z
        przysługujących ulg i dokona zapłaty należnego podatku wraz z
        odsetkami za zwłokę, powoduje, że podatnik z tych ulg nie
        skorzystał.Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz
        wymienione przepisy należny uznać, że podatnik ma prawo do
        skorzystania z przysługującego zwolnienia wynikającego z art. 21
        ust. 1 pkt 32 lit. e (w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2006
        roku), a co za tym idzie stanowisko podatnika w sprawie jest
        prawidłowe.

        ad.2Zgodnie z art. 21 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób
        fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2006r. zwolnienie od
        podatku dochodowego przychodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości
        w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia
        sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od
        kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele mieszkaniowe, w banku lub
        w spółdzielczej kasie oszczędnościowo - kredytowej, mających
        siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na
        spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub
        pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów, nie ma
        zastosowania do podatników, którzy odsetki od kredytu lub pożyczki
        odliczali lub odliczają na podstawie art. 26b.Powyższe oznacza, że
        decydując się na odliczenie od dochodu odsetek od kredytu
        mieszkaniowego, podatnik rezygnuje ze zwolnienia przychodu
        uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, o którym mowa w art. 21 ust.
        1 pkt 32 lit. e) ustawy. Ustawodawca wykluczył bowiem możliwość
        korzystania ze zwolnienia przychodu ze sprzedaży nieruchomości w
        części wydatkowanej na spłatę kredytu, a także odsetek od tego
        kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe, w wypadku korzystania
        przez podatnika z odliczeń od dochodu wydatków na spłatę odsetek od
        tego kredytu w ramach ulgi podatkowej, o której mowa w art. 26b
        ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Pełna wersja