PIT36 / PIT37 (przych. z tyt. zakazu konkurencji)

27.04.08, 19:40
Jaki mam wypełnić jeśli oprócz dochodw z pracy otrzymałam także od
byłego pracodawcy przychody z tytułu wynagrodzenia za zakaz
konkurencji, od których nie pobierane były zaliczki na podatek?)
Jeśli o czasie wypełnię PIT 36 zamiast PIT 37 lub na odwrót (a
zapłacę podatek w terminie) czy grożą mi jakieś sankcje?
Wydaje mi się, że przychody z tyt. zakazu konkurencji to inne źródła
z art. 10 ust. 1 pkt 9). Czy słusznie?
    • swietoslawy interpretacja 1 27.04.08, 20:27
      Rodzaj dokumentu postanowienie w sprawie interpretacji prawa
      podatkowego
      Sygnatura IX-005/192/Z/K/07
      Data 2007.07.30



      Autor Urząd Skarbowy Łódź-Widzew



      Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych



      Słowa kluczowe odszkodowania
      zakaz konkurencji



      Pytanie podatnika Czy odszkodowanie wypłacone w związku z zakazem
      prowadzenia działalności konkurencyjnej określone w umowie o zakazie
      konkurencji zawartej pomiędzy podmiotami, które pozostawały w tym
      stosunku prawnym po ustaniu stosunku pracy ma charakter wyłącznie
      cywilnoprawny i nie podlega unormowaniu prawa pracy i winno zostać
      uwzględnione w deklaracji PIT-8C ?




      Na podstawie art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja
      podatkowa (Dz. U. z 2005r Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu
      Skarbowego Łódź- Widzew uznaje za nieprawidłowe stanowisko
      przedstawione w złożonym wniosku z dnia 13.06.2007r.

      Wnioskiem z dnia 13.06.2007r. wystąpił Pan o wydanie pisemnej
      interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego.

      Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że w dniu 12
      lutego 2004 roku pomiędzy Panem, żoną a yyy S.A. została zawarta
      umowa pożyczki zmieniona aneksem nr I w dniu 23 kwietnia 2004 roku.

      W yyy S.A. był _Pan zatrudniony na podstawie umowy o pracę na czas
      nieokreślonych od dnia 17 września 2003 roku. W dniu 5 lipca 2005
      roku spółka wręczyła Panu oświadczenie o rozwiązaniu umowy o pracę
      za jednomiesięcznym wypowiedzeniem, który to okres upłynął w dniu 31
      sierpnia 2005 roku.

      W dniu 9 listopada 2005 roku (po ustaniu stosunku pracy) pomiędzy
      Panem a yyy S.A. została zawarta Umowa o zakazie konkurencji. W
      umowie tej strony uregulowały:

      1. kwestie dotyczące zwolnienia ze spłaty pożyczki udzielonej przez
      yyy S.A. w dniu 12.02.2004r. i zmienionej aneksem w dniu
      23.04.2004r., która wraz z odsetkami na dzień podpisania umowy o
      zakazie konkurencji wynosiła 382.919,18 zł (350.000,00 zł +
      32.919,18 zł),

      2. kwestie dotyczące zapłaty odszkodowania przez yyy S.A. w związku
      z zakazem prowadzenia działalności konkurencyjnej przez Krzysztofa
      Fudałę przez okres 12 miesięcy od dnia zawarcia umowy w wysokości
      382.919,18 zł.

      Otrzymał Pan od yyy SA informacje o dochodach PIT-11 za okres od
      01.12.2006 do 31.12.2006r z kwotą dochodu z wynagrodzenia z umowy o
      prace w wysokości 382.919,18 zł i zaliczką na podatek w kwocie
      141.690,00 zł dot. odszkodowania w związku z zawartą umową o zakazie
      konkurencji oraz PIT-8C za 2006r z kwotą umorzenia pożyczki i
      odsetek.

      Wg Pana stanowiska płatnik yyy S.A. dokonał nieprawidłowego
      rozliczenia gdyż przyjął, iż odszkodowanie w związku z zakazem
      prowadzenia działalności konkurencyjnej w wysokości 382.919,18 zł
      stanowi wynagrodzenie ze stosunku pracy a podatek dochodowy od osób
      fizycznych zgodnie ze skalą podatkową 141.690,00 zł W Pana opinii
      odszkodowanie to ma charakter wyłącznie cywilnoprawny i nie stanowi
      wynagrodzenia ze stosunku pracy oraz nie podlega przepisom prawa
      pracy. Co za tym idzie yyy S.A. powinien był wykazać w deklaracji
      PIT -8C przychód w wysokości 382.919,18 zł.

      Jednocześnie wyraża Pan pogląd, że zobowiązanie Pana z tytułu
      zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od odszkodowania w
      związku z zakazem prowadzenia działalności konkurencyjnej wygasło
      przez jego zapłacenia (potrącenie zaliczki na podatek) przez yyy
      S.A.

      Uważa Pan również że, w związku ze zwolnieniem z tytułu spłaty
      pożyczki yyy S.A. powinien był wystawić dwie deklaracje PIT-8C: na
      Pana i na żonę z wykazanym przychodem po 1/2 kwoty zwolnienia, tj.
      po 191.459,59 zł.

      Zgodnie z treścią art.9 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku
      dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz.176 ze zm.)
      opodatkowaniem podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju
      dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art.21, 52, 52a, 52c
      oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ordynacji
      podatkowej zaniechano poboru podatku. W myśl artykułu 21 ust. 1 pkt
      3 lit. d) wspomnianej ustawy wolne od podatku dochodowego są
      otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania
      wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów
      wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem
      odszkodowań przyznanych na podstawie zapisów o zakazie konkurencji.

      W myśl art. 11 ust. 1 ww ustawy, przychodami, z zastrzeżeniem art.
      14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są
      otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku
      kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

      W myśl art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za
      przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej
      oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju
      wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczoną w naturze bądź
      ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i
      świadczeń , a w szczególności wynagrodzenia zasadnicze,
      wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki,
      nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty
      niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona , a
      ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika , jak również
      wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo
      odpłatnych

      W związku z powyższym uznać należy, iż odszkodowanie wypłacone z
      tytułu zawartej umowy o zakazie konkurencji jest świadczeniem
      wynikającym de facto z łączącego strony stosunku zatrudnienia i jako
      takie, winno zostać zakwalifikowane. Konsekwencją tego jest
      możliwość regulowania zagadnień wynikających ze wspomnianego
      odszkodowania przez przepisy odnoszące się bezpośrednio do stosunku
      pracy Zasadnym staje się zatem zastosowanie art.31 ustawy o podatku
      dochodowym od osób fizycznych , który wskazuje, iż osoby fizyczne,
      osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości
      prawnej, zwane dalej „ zakładami pracy” są obowiązane jako płatnicy
      obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od
      osób fizycznych, które uzyskują od tych zakładów przychody ze
      stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub
      spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia
      społecznego wypłacane przez zakład pracy, a w spółdzielniach pracy-
      wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.

      Biorąc pod uwagę przytoczone przepisy należy wskazać, że
      odszkodowanie wypłacone w ramach umowy o zakazie konkurencji stanowi
      dochód pracownika i jako takie opodatkowane jest podatkiem
      dochodowym od osób fizycznych. Natomiast dotychczasowy pracodawca,
      jako płatnik obowiązany jest pobrać i odprowadzić od wypłaconego
      odszkodowania zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz
      wystawić informację imienną w terminie do końca lutego roku
      następującego po roku podatkowym , a jeżeli obowiązek poboru
      zaliczek na podatek ustał w ciągu roku, w terminie do dnia 15
      miesiąca następującego po miesiącu, w którym została pobrana
      ostatnia zaliczka.

      W kwestii dot. wygaśnięcia Pana zobowiązania z tytułu zapłaty
      podatku dochodowego od osób fizycznych od odszkodowania na podstawie
      powołanego art. 59 ustawy z 29 sierpnia 1997r Ordynacja podatkowa
      (Dz. U. z 2005r Nr 8 poz. 60 ze zm.) należy zauważyć, że w
      przedstawionej sytuacji zobowiązanie podatkowe po Pana stronie
      powstaje zgodnie z art. 21 § 1 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa, tj.
      z dniem zaistnienia zdarzenia z którym ustawa podatkowa wiąże
      powstanie takiego zobowiązania.

      Zgodnie z art.45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
      fizycznych podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym
      zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu
      (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30
      kwietnia roku następują
    • swietoslawy interpretacja2 27.04.08, 20:34
      Rodzaj dokumentu postanowienie w sprawie interpretacji prawa
      podatkowego
      Sygnatura PD-2-415/288/06
      Data 2007.01.18

      Autor Pierwszy Urząd Skarbowy w Poznaniu

      Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Pobór podatku lub
      zaliczek na podatek przez płatników



      Słowa kluczowe odszkodowania
      płatnik
      stosunek pracy
      zakaz konkurencji



      Pytanie podatnika Czy byłemu pracownikowi należy pobrać zaliczkę na
      podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłacanej comiesięcznie
      raty odszkodowania przyznanego na podstawie przepisów o zakazie
      konkurencji i wystawić PIT-11 na koniec roku?




      Spółka rozwiązała umowę o pracę ze swoim pracownikiem. W wyniku
      wniesionego pozwu do Sądu Pracy zawarto ugodę sądową, na mocy której
      spółka zobowiązała się do zapłaty byłemu pracownikowi odszkodowania
      przyznanego na podstawie przepisów o zakazie konkurencji zgodnie z
      kodeksem pracy (art.101(1) do 101(4) ). Odszkodowanie wypłacane jest
      w miesięcznych ratach, kwota ustalona w ugodzie jest kwotą brutto.

      Spółka zwróciła się z zapytaniem czy byłemu pracownikowi należy
      pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych od
      wypłacanej comiesięcznie raty odszkodowania i wystawić PIT-11 na
      koniec roku?

      Wnioskodawca stoi na stanowisku, że kwota odszkodowania powinna być
      wypłacana w kwocie netto po potrąceniu kwoty podatku dochodowego od
      osób fizycznych odprowadzonego na konto właściwego urzędu
      skarbowego, a na koniec roku należy wystawić byłemu pracownikowi PIT-
      11.

      Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Poznaniu informuje, że
      zgadza się ze stanowiskiem podatnika o ile stan faktyczny opisany we
      wniosku zgodny jest ze stanem rzeczywistym.

      Podstawą wypłaty odszkodowania wynikłego z tytułu zakazu konkurencji
      są artykuły od 101(1) do 101(4) kodeksu pracy. Zgodnie z
      przytoczonymi przepisami pracodawca i pracownik zawierają umowę o
      zakazie konkurencji po ustaniu stosunku pracy. Wymieniona umowa
      zawarta pomiędzy pracownikiem i pracodawcą wynika z łączącego strony
      stosunku pracy.

      Zgodnie z treścią art.9 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku
      dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz.176 ze
      zm.)opodatkowaniem podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju
      dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art.21, 52, 52a, 52c
      oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ordynacji
      podatkowej zaniechano poboru podatku. W myśl artykułu 21 ust. 1 pkt
      3 lit. d) wspomnianej ustawy wolne od podatku dochodowego są
      otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania
      wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów
      wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem
      odszkodowań przyznanych na podstawie zapisów o zakazie konkurencji.

      W myśl art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za
      przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej
      oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju
      wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczoną w naturze bądź
      ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i
      świadczeń , a w szczególności wynagrodzenia zasadnicze,
      wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki,
      nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty
      niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona , a
      ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika , jak również
      wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo
      odpłatnych W związku z powyższym uznać należy , iż odszkodowanie
      wypłacone z tytułu zawartej umowy o zakazie konkurencji jest
      świadczeniem wynikającym de facto z łączącego strony stosunku
      zatrudnienia i jako takie, winno zostać zakwalifikowane.
      Konsekwencją tego jest możliwość regulowania zagadnień wynikających
      ze wspomnianego odszkodowania przez przepisy odnoszące się
      bezpośrednio do stosunku pracy Zasadnym staje się zatem zastosowanie
      art.31 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , który
      wskazuje, iż osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki
      organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, zwane dalej „
      zakładami pracy” są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w
      ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, które
      uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku
      pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy,
      a w spółdzielniach pracy-wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce
      bilansowej.

      Biorąc pod uwagę przytoczone przepisy należy wskazać, że
      odszkodowanie wypłacone w ramach umowy o zakazie konkurencji stanowi
      dochód pracownika i jako takie opodatkowane jest podatkiem
      dochodowym od osób fizycznych. Natomiast dotychczasowy pracodawca,
      jako płatnik obowiązany jest pobrać i odprowadzić od wypłaconego
      odszkodowania zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz
      wystawić informację imienną w terminie do końca lutego roku
      następującego po roku podatkowym , a jeżeli obowiązek poboru
      zaliczek na podatek ustał w ciągu roku, w terminie do dnia 15
      miesiąca następującego po miesiącu, w którym została pobrana
      ostatnia zaliczka.

      Niniejsza interpretacja jest aktualna według stanu prawnego
      obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
    • swietoslawy interpretacja3 27.04.08, 20:35
      Rodzaj dokumentu postanowienie w sprawie interpretacji prawa
      podatkowego
      Sygnatura 1471/DPF/415-54/06/ML
      Data 2006.08.04



      Autor Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie



      Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Pobór podatku lub
      zaliczek na podatek przez płatników --> Obowiązek obliczania i
      poboru przez płatników zaliczek



      Słowa kluczowe obowiązek płatnika
      odszkodowania
      zakaz konkurencji



      Pytanie podatnika Czy w związku z ustaniem stosunku pracy Spółka
      nadal jest płatnikiem od wypłacanego odszkodowania z tytułu umowy o
      zakazie konkurencji i czy zaliczkę na podatek dochodowy od osób
      fizycznych należy naliczać w formie liniowej czy progresywnej?




      P O S T A N O W I E N I E

      Na podstawie art. 14a § 4 w związku z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
      1997r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z
      późn. zm.), po rozpatrzeniu wniosku Spółki "X" o udzielenie pisemnej
      interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa
      podatkowego, Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w
      Warszawie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz
      obowiązujący stan prawny

      P O S T A N A W I A

      - uznać stanowisko Strony za prawidłowe

      U Z A S A D N I E N I E

      Z przedstawionego przez Stronę we wniosku stanu faktycznego wynika,
      że zgodnie z art. 101 § 1 Kodeksu Pracy pracodawca i pracownik
      zawarli umowę o zakazie konkurencji po ustaniu stosunku pracy.
      Odszkodowanie wypłacane jest w miesięcznych ratach, kwota
      odszkodowania ustalona w umowie jest kwotą brutto, od której zgodnie
      z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku
      dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z
      późn. zm.) potrącane są zaliczki na podatek dochodowy od osób
      fizycznych w formie progresywnej (19%, 30%, 40%), a w informacji o
      PIT-11 uwzględniane jako przychody ze stosunku pracy.

      Spółka ma wątpliwości, czy w związku z ustaniem stosunku pracy jest
      płatnikiem podatku dochodowego i czy zaliczkę należy zaliczać w
      formie liniowej czy progresywnej.
      Zdaniem Spółki, w związku z tym, że umowa o zakazie konkurencji
      została zawarta w trakcie zatrudnienia, to Spółka jest płatnikiem, a
      przychody wypłacane z tytułu w/w odszkodowania należy traktować jako
      przychody ze stosunku pracy, a zaliczki na podatek dochodowy od osób
      fizycznych naliczać w formie progresywnej.

      Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku
      dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z
      późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego
      rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52,
      52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji
      podatkowej zaniechano poboru podatku.

      Przepisy art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. d w/w ustawy wskazują jako wolne
      od podatku dochodowego otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość
      lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub
      przepisów wykonawczych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem: m. in.
      odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji.
      Jak wynika z powyższego zapisu, odszkodowanie wypłacone z tytułu
      tzw. klauzuli o zakazie konkurencji nie zostało objęte zwolnieniem
      przedmiotowym, wynikającym z art. 21 ust. 1 pkt 3 w/w ustawy i
      stanowi dla podatnika przychód podlegający opodatkowaniu. Przychód
      ten należy zakwalifikować do przychodów ze stosunku pracy, o którym
      mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
      fizycznych. Na podstawie tego przepisu, za przychody ze stosunku
      pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość
      pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na
      źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności:
      wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe,
      różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany
      urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość
      została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone
      za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń
      lub świadczeń częściowo odpłatnych.

      W przedmiotowej sprawie, dokonywanie wypłat wynikających z klauzuli
      o zakazie konkurencji po ustaniu stosunku pracy, nie zmienia faktu,
      że tytułem do realizacji tego świadczenia był uprzednio istniejący
      stosunek pracy. Ponadto art. 101(1) § 1 ustawy z dnia 26 czerwca
      1974r. Kodeks pracy (t.j. Dz. U. z 1998r. Nr 21, poz. 94 ze
      zmianami).
      Stosownie do art. 31 powyższej ustawy, osoby fizyczne, osoby prawne
      oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej,
      zwane dalej "zakładami pracy", są obowiązane jako płatnicy obliczać
      i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które
      uzyskują od tych zakładów przychody między innymi ze stosunku pracy.

      Sposób obliczania przez płatnika wysokości zaliczki w poszczególnych
      miesiącach, określony został w art. 32 w/w ustawy. Mianowicie
      zaliczki miesięczne pobierane przez płatnika wynoszą 19%, 30% lub
      40% w zależności od kwoty dochodu podatnika uzyskanego od początku
      roku w danym zakładzie pracy.
      W ocenie Naczelnika tutejszego Urzędu Skarbowego, w przedstawionym
      stanie faktycznym, stanowisko Strony zawarte w wystąpieniu jest
      prawidłowe.

      Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.
      Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego
      przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie
      faktycznym stanu prawnego.

    • swietoslawy interpretacja4 27.04.08, 20:37
      Rodzaj dokumentu postanowienie w sprawie interpretacji prawa
      podatkowego
      Sygnatura 1471/DPF/415/50/05/PP
      Data 2005.06.21



      Autor Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie



      Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Pobór podatku lub
      zaliczek na podatek przez płatników --> Obowiązek obliczania i
      poboru przez płatników zaliczek
      Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów -->
      Przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych



      Słowa kluczowe informacja dla podatnika
      informacja imienna
      kodeks pracy
      obowiązek płatnika
      odszkodowania
      pracownik
      przychody ze stosunku pracy
      zakaz konkurencji



      Pytanie podatnika Czy w związku z comiesięczną wypłatą pracownikowi
      odszkodowania z tytułu zakazu konkurencji, Spółka jest zobowiązana
      wystawić informację PIT-8C, aby były pracownik mógł odprowadzić we
      własnym zakresie podatek w rozliczeniu rocznym?




      P O S T A N O W I E N I E


      Na podstawie art. 14a § 4 w związku z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
      1997r. - Ordynacja podatkowa /t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60/,
      po rozpatrzeniu wniosku Spółki o udzielenie pisemnej interpretacji
      co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego Naczelnik
      Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie - biorąc pod
      uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny


      p o s t a n a w i a


      - uznać stanowisko Strony za nieprawidłowe


      U z a s a d n i e n i e


      Z przedstawionego przez Stronę we wniosku stanu faktycznego wynika,
      że jeden z pracowników firmy miał podpisaną ze Spółką umowę o
      zakazie konkurencji. W lipcu 2004r. odszedł z pracy i wystąpił o
      odszkodowanie związane z tą umową. Obecnie wypłacane jest temu
      pracownikowi 25% wynagrodzenia za rok ubiegły jako odszkodowanie.

      Spółka stoi na stanowisku, że comiesięczna wypłata tego
      odszkodowania za zakaz konkurencji, nie jest wynagrodzeniem, od
      którego płatnik powinien odprowadzać zaliczkę na podatek od osób
      fizycznych. Jest natomiast zobowiązana wystawić PIT-8C, aby były
      pracownik mógł odprowadzić we własnym zakresie podatek w rozliczeniu
      rocznym.


      W ocenie Naczelnika Urzędu interpretacja przepisów podatkowych
      przedstawiona przez Spółkę jest nieprawidłowa.

      Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku
      dochodowym od osób fizycznych /j. t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176
      z późn. zm./ opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego
      rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52,
      52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji
      podatkowej zaniechano poboru podatku.
      W myśl art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. d w/w ustawy wolne od podatku
      dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub
      zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub
      przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem
      odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie
      konkurencji.

      Zgodnie z art. 12 wyżej cytowanej ustawy za przychody ze stosunku
      służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego
      stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz
      wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez
      względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w
      szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny
      nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie
      wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy
      ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia
      pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych
      nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

      Podstawą wypłaty przedmiotowego odszkodowania są art. 101#185; do
      101#179; Kodeksu pracy.

      Zgodnie z tymi przepisami pracodawca i pracownik zawierają umowę o
      zakazie konkurencji po ustaniu stosunku pracy. W umowie określa się
      okres obowiązywania zakazu konkurencji oraz wysokość odszkodowania
      należnego pracownikowi od pracodawcy. Odszkodowanie nie może być
      niższe od 25 % wynagrodzenia otrzymanego przez pracownika przed
      ustaniem stosunku pracy przez okres odpowiadający okresowi
      obowiązywania zakazu konkurencji. W razie sporu o odszkodowanie
      orzeka sąd pracy.

      Z powyższego wynika, że podstawą wypłaty omawianego odszkodowania
      jest umowa zawarta pomiędzy pracodawcą i pracownikiem w związku z
      łączącym strony stosunkiem pracy. Ponadto zasady wypłaty tego
      świadczenia uregulowane są przepisami prawa pracy.

      W związku z powyższym świadczenie w postaci odszkodowania z tytułu
      zakazu konkurencji należy zakwalifikować do przychodów ze stosunku
      pracy zdefiniowanych w art. 12 w/w ustawy o podatku dochodowym od
      osób fizycznych.

      Art. 31 w/w ustawy stanowi, że osoby fizyczne, osoby prawne oraz
      jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, zwane
      dalej "zakładami pracy", są obowiązane jako płatnicy obliczać i
      pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które
      uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku
      pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy,
      a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce
      bilansowej.

      Zgodnie z art. 38 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób
      fizycznych płatnicy, o których mowa w art. 31 tejże ustawy
      przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek w terminie do dnia 20
      miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na
      rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu
      skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli
      płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca
      prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby,
      przesyłając równocześnie deklarację według ustalonego wzoru.

      W ocenie Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego odszkodowanie wypłacone
      na podstawie przepisów o zakazie konkurencji stanowi dochód
      pracownika, od którego Spółka - jako płatnik - jest obowiązana
      pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy od osób
      fizycznych, a następnie sporządzić informację PIT-11/8B.

      Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.

      Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego
      przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie
      faktycznym stanu prawnego.
      • sensorr Re: interpretacja4 27.04.08, 20:53
        Dziękuję za interpretacje. Spółka, od której otrzymałam
        wynagrodzenie z tyt. zakazu konkurencji nie pobierała zaliczek i
        wystawiła mi PIT-8C. Stąd moje pytanie o formularz zeznania: PIT-37
        czy 36? Czy mogę prosić o Pani/Pana stanowisko?
        • swietoslawy Re: interpretacja4 27.04.08, 22:19
          no dla mnie PIT-37 z samodzielnym rozliczeniem podatku przez Panią i
          wpisaniem tych wypłat z umowy o zakazie konkurencji do tej samej
          rubryki co przychody z umowy o prace (zsumowanie) i w uwagach do PIT-
          a jakies wyjasnienie calej sytuacji
Pełna wersja