spłata kredytu a 10% podatek

[lidkabeata]

Czy jeśli sprzedam mieszkanie kupione 2 lata temu i pieniądze przeznaczę na
spłatę kredytu hipotecznego drugiego, większego mieszkania kupionego w tym
roku, to czy także muszę zapłacić te 10 % podatku?? Bardzo proszę o
odpowiedz. Beata

[Gość: al9]

zapłącisz od kwoty sprzedazy minus wysokosc nadpłaconego kredytu...
:-)
al

[Gość: lidkabeata]

No tak ale jeśli sprzedam za 320 tyś to mieszkanie a kredytu mam na 430 tyś to
znaczy, że nic nie zapłace podatku?dobrze myślę?

[Gość: coolpapa]

Dziś dowiedziałam się w swoim US, że jeśli korzystałam z ulgi odsetkowej to
tracę prawo do odliczenia od przychodu ze sprzdazy kredytu. Mam nadzieje
Lindkobeato, że nie jest to Twoja sytuacja. Ja występuję o pisemną
interpretacje, bo moze uda mi udowodnic, ze w moim przypadku prawo by działało
wtecz. Ta częśc ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych (tzn. rodział 3
art. 21 ust. 32) zmieniała się bardzo często. Lidkobeato, na logikę dobrze
liczysz. Ale jeśli masz wątpliwości, warto wystąpić o interpretację. A
deklaracje, że wydasz tę kwotę w ciagu dwu lat na cele mieszkaniowe i tak warto
złozyć. Jesli nawet nie wydasz, to masz coś jak odroczoną płatność - dwa lata
po sprzedaży płacisz podatek plus połowę odsetek (to i tak mniej niz zarobisz na
bezpiecznym funduszu, taki kredyt od panstwa).

[mynia_pynia]

Kolega miał taką sytuacje.
Kupił mieszkanie na kredyt, następnie sprzedał stare mieszkanie i spłacił
kredyt (częściowo).
US się do niego bardzo przyczepił, musiał się ostro tłumaczyć żeby nie płacić
podatku, a żeby było śmieszniej to stare mieszkanie sprzedał po upływie 5 lat,
gdzie teoretycznie US powinno gó.. obchodzić, co zrobiono z pieniędzmi - ale
jednak nie.

[Gość: coolpapa]

To czego US sie czepial?

[natder]

W celu zapewnienia jednolitego stosowania prawa, na podstawie art. 14 § 1 pkt 2
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926
ze zm.), uprzejmie wyjaśniam.

1. Zgodnie z art. 28 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm.), podatek od
dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w
art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10 %
uzyskanego przychodu.

Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania
sprzedaży na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania
podatnika, chyba że podatnik w tym samym terminie złoży oświadczenie, że
przychód uzyskany ze sprzedaży wyda na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32
lit. a ustawy.

W myśl powołanego przepisu wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane z
tytułu sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1
pkt 8 lit. a-c w części wydatkowanej na nabycie w kraju, nie później niż w
okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, budynku mieszkalnego lub jego części,
lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego
własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, gruntu, albo prawa wieczystego
użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, lub na nabycie wynikających
z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawa do jednorodzinnego domu
mieszkalnego, prawa do lokalu mieszkalnego w małym domu mieszkalnym oraz na
budowę, rozbudowę albo remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego
lub lokalu mieszkalnego.

Z powyższego wynika, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia od podatku
dochodowego dochodu ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych wymienionych
w ustawie jest wyłącznie wydatkowanie otrzymanych środków pieniężnych na cele
określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a ustawy, to jest m.in. na nabycie
gruntu i budowę własnego budynku mieszkalnego. Powołany przepis nie ogranicza
zakresu tych pojęć, co oznacza, że przychody uzyskane ze sprzedaży
nieruchomości i praw majątkowych przeznaczone w okresie dwóch lat od dnia
dokonania tej sprzedaży na wybudowanie własnego budynku mieszkalnego - w tym
również budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem znajdujących się
w nim lokali mieszkalnych na wynajem oraz zakup gruntu pod budowę takiego
budynku - korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21
ust. 1 pkt 32 lit. a ustawy.

2. Z istoty rozwiązania zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a ustawy wynika,
że aby kwota uzyskana ze sprzedaży mogła być przeznaczona np. na nabycie
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, sprzedaż ta powinna
nastąpić wcześniej lub co najmniej jednocześnie z poniesieniem wydatku na to
nabycie. Jednakże w określonych przypadkach zwolnieniem, o którym mowa, mogą
być objęte również przychody uzyskane na poczet ceny sprzedaży (zadatek,
przedpłata) i wydatkowane na nabycie prawa do lokalu przed zawarciem
definitywnej umowy sprzedaży, jeżeli ich otrzymanie przez sprzedawcę zostało
udokumentowane w sposób przyjęty w obrocie cywilnoprawnym.

Sprzedaż w rozumieniu cywilnoprawnym ma charakter umowy wzajemnej, do której
odnosi się wyrażona w art. 488 kodeksu cywilnego zasada jednoczesnego wykonania
świadczeń, tj. przeniesienia własności nieruchomości i zapłacenia sprzedawcy
ceny. Jednakże przepis ten przewiduje również wyjątki, z których najważniejsze
znaczenie ma umowa pomiędzy stronami, albowiem w granicach zasady swobody umów
ustanowionej w art. 353a kodeksu cywilnego strony mogą ustalić, że przed
zawarciem definitywnej umowy sprzedaży kupujący może zapłacić część lub całość
ceny.

Przyjęcie przez sprzedawcę części ceny (zadatku, przedpłaty) określonej z
tytułu sprzedaży nieruchomości następuje na podstawie umowy przedwstępnej,
zobowiązującej do przeniesienia własności nieruchomości, która - zgodnie z art.
158 kodeksu cywilnego - powinna być zawarta w formie aktu notarialnego. To samo
dotyczy umowy sprzedaży, która zostanie zawarta w wykonaniu zobowiązania
wynikającego z umowy przedwstępnej. Jeżeli zatem okoliczność wcześniejszego
otrzymania części ceny umówionej z tytułu sprzedaży nieruchomości zostanie
udokumentowana zawartą umową przedwstępną oraz potwierdzona definitywną umową
sprzedaży w formie aktu notarialnego, kwoty uzyskane z tego tytułu przez
sprzedawcę i wydatkowane np. na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni
mieszkaniowej korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego na warunkach
określonych w powołanym przepisie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a ustawy.

Jednocześnie wyjaśniam, iż z punktu widzenia powołanego przepisu momentem
wydatkowania przez podatnika kwot uzyskanych ze sprzedaży na nabycie
określonych w tym przepisie rzeczy lub praw jest data faktycznego wydatkowania
przychodu, np. data dokonania wpłat do spółdzielni mieszkaniowej, data
dokonania przedpłaty na poczet ceny określonej w umowie przedwstępnej i umowie
sprzedaży (pod warunkiem sfinalizowania oraz właściwego udokumentowania - w
sposób przedstawiony powyżej - zawartej transakcji). Przepis art. 21 ust. 1 pkt
32 lit. a ustawy wiąże bowiem skutek prawny w postaci zwolnienia określonego
przychodu od podatku dochodowego od osób fizycznych nie z faktem zawarcia
umowy, lecz z terminem wydatkowania środków pieniężnych określonych w tej
umowie.

3. Nie ma również przeszkód do stosowania omawianego zwolnienia, jeżeli
podatnik otrzymane pieniądze ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych,
określonych w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a ustawy, wydatkuje na spłatę kredytu
lub pożyczki zaciągniętych na cele mieszkaniowe - w tym również przed
uzyskaniem przychodów. Spłata kredytu lub pożyczki stanowi bowiem jedynie
pośredni etap służący realizacji celów, o których mowa w powołanym przepisie.
Podstawową okolicznością decydującą o stosowaniu powyższego zwolnienia jest
zatem wyłącznie przeznaczenie przychodów (lub ich części) uzyskanych ze
sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych na cele i w terminach określonych
w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a ustawy.

4. Powołany na wstępie przepis art. 28 ust. 2 ustawy nakłada obowiązek zapłaty
podatku od dochodu ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych chyba, że
podatnik w tym samym terminie złoży oświadczenie, że przychód uzyskany ze
sprzedaży wyda na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a ustawy.
Dokonując interpretacji tych przepisów przy pomocy wykładni systemowej należy
zauważyć, że art. 28 ust. 2 usytuowany jest w rozdziale 6 ustawy "Podstawa
obliczenia i wysokość podatku", a zatem dotyczy wysokości podatku od dochodu
tego rodzaju i sposobu jego poboru. Natomiast zagadnienia dotyczące zwolnień
przedmiotowych, w tym również zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 32
lit. a zostały uregulowane w rozdziale 3 ustawy.

Z powyższego wynika, iż niezłożenie oświadczenia w terminie 14 dni od daty
sprzedaży nie wyłącza możliwości zwolnienia uzyskanego przychodu z podatku,
jeżeli podatnik w terminie określonym w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a wyda
uzyskane pieniądze na cele określone w tym przepisie. Przepis ten reguluje
bowiem wyczerpująco warunki zwolnienia od podatku dochodowego dochodu ze
sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych. Oznacza to, że art. 28 ust. 2 nie
wprowadza kolejnego warunku zwolnienia od podatku, tj. nie uzależnia
skorzystania ze zwolnienia od złożenia w przewidzianym terminie stosownego
oświadczenia. Złożenie oświadczenia wyłącza możliwość wydania przez organ
podatkowy decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego w stosunku do
podatnika, który takie oświadczenie złożył, przez okres, w którym ma on prawo
wydatkować uzyskany przychód na cele preferowane zwolnieniem przedmiotowym.
Jeżeli zaś wydatkowanie przychodów na cele określ

[natder]

c.d.

Jeżeli zaś wydatkowanie przychodów na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32
lit. a nie nastąpi w przewidzianym terminie, to wówczas stosuje się przepis
art. 28 ust. 3 ustawy.

Należy zatem stwierdzić, że naruszenie art. 28 ust. 2 ustawy poprzez
niezapłacenie podatku w terminie wynikającym z tego przepisu i niezłożenie
oświadczenia nie pozbawia podatników możliwości skorzystania z ustawowego
zwolnienia przychodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości lub praw
majątkowych, bowiem warunki do realizacji prawa wynikającego z art. 21 ust. 1
pkt 32 lit. a zawarte zostały w całości w wymienionym przepisie. Zatem stosowne
oświadczenie, o którym mowa w art. 28 ust. 2 nie stanowi przesłanki koniecznej
do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia.

5. Art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a ustawy zawiera warunek sine qua non, spełnienie
którego uprawnia do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia, tj. wydatkowanie
przychodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości lub praw, o których mowa wart.
10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c na oznaczone w powołanym przepisie cele, nie później
jednak niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży tych nieruchomości i praw.

W myśl art. 28 ust. 3 ustawy, jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których
mowa w powołanym przepisie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a, podatek jest płatny
najpóźniej następnego dnia po upływie terminów określonych w tym przepisie wraz
z odsetkami naliczanymi od terminu płatności określonego w ust. 2 do dnia
zapłaty w wysokości połowy odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości
podatkowych.

Oznacza to, iż odsetki za zwłokę naliczane są w wysokości połowy odsetek za
zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych przez cały okres istnienia
zaległości podatkowych aż do dnia faktycznej zapłaty. Nie ma przy tym znaczenia
fakt, czy zapłata nastąpiła najpóźniej następnego dnia po okresie dwóch lat od
dnia sprzedaży, czy też podatek został zapłacony w innym terminie.

Termin zapłaty, określony w art. 28 ust. 3 wskazuje, kiedy powinien zostać
zapłacony podatek w sytuacji, gdy podatnik złożył oświadczenie o przeznaczeniu
przychodu uzyskanego ze sprzedaży na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32
lit. a i warunku tego nie wypełnił. Nie ma on natomiast znaczenia dla celów
ustalenia wysokości i sposobu naliczania odsetek za zwłokę.

A zatem nieprawidłowe jest różnicowanie wysokości odsetek w zależności od
upływu dwuletniego terminu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a
ustawy. Zgodnie bowiem z tym przepisem odsetki nalicza się aż do dnia zapłaty
zawsze w wysokości połowy odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości
podatkowych.

Informacje są z tej strony:
www.pit.pl/pages/i/22.php

[natder]

I jeszcze dla tych, którzy zaciągają kredyt miwszkaniowy i chcą korzystać z
ulgi odsetkowej.

Uwaga ! Spłata kredytu ze sprzedaży mieszkania
Ważne dla spłacających kredyt pieniędzmi uzyskanymi ze sprzedaży poprzednio
posiadanych nieruchomości. Osoby dokonujące spłaty kredytu mieszkaniowego i
korzystające w tym zakresie z ulgi odsetkowej nie mogą korzystać ze zwolnienia
z 10% zryczałtowanego podatku dochodowego należnego od sprzedaży nieruchomości
przed upływem 5 pełnych lat od jej nabycia czy wybudowania. Zazwyczaj osoby
takie po sprzedaży poprzedniego domu czy mieszkania składają oświadczenie, że
uzyskane środki wydatkują na spłatę kredytu mieszkaniowego i nie płacą podatku.
W takim jednak wypadku korzystanie z ulgi odsetkowej w stosunku do tego kredytu
powoduje brak zwolnienia z 10% podatku od sprzedaży poprzedniego mieszkania czy
domu.

Link, gdzie można poczytać więcej:
www.pit.pl/ulga-odsetki/

[Gość: coolpapa]

Natder, dzięki za linki. A czy wiesz może, kiedy wprowadzono tę nowelizację
ustawy, która wyłącza wydatkowanie przychodow ze sprzedazy nieruchomości na
spłatę kredytów, jeśli podatnik korzystał w ulgi odsetkowej? Chodzi mi o dzień
wejścia w życie przepisów. Przekopuję się przez te rozne wersje ustwaty i ginę :(

[natder]

Niestety nie mam bladego pojęcia bo nigdy mnie ten problem nie interesował
jestem w zupełnie innej sytuacji :-(((