podatek od zagranicznej pensji

[carpintero]

Mam taka sytuacje - w Polsce pracowalem przez 8 miesiecy i moj dochod to
okolo 12000zl. Potem wyjechalem do Stanow na stypendium i przez 4 miesiace
osiagnalem dochod okolo 11000$. Z tego zaplacilem podatek wynoszacy jakies
2000$. Robie po kolei wszystkie kroki (wedlug tego co wyczytalem w
przepisach).
- od amerykanskiego dochodu odliczam sume diet 1380$ = mniej wiecej 29000 PLN
- sumuje dochody polskie i amerykanskie = 41000 PLN
- obliczam podatek wedlug polskiej stawki 30% = 12300 PLN
- odejmuje podatek amerykanski 6000 PLN
- wychodzi ze mam do doplacenia jakies 4000 PLN (uwzgledniajac zaliczke
pobrana w Polsce)
To dosyc sporo. Czy wszystkie kroki sa poprawne? Jaki PIT musze wypelnic?
Czy zeby uniknac placenia podatku w przyszlym roku (jest to wyjazd 3-letni)
musze sie postarac o formalne pismo potwierdzajace, ze centrum mojej
aktywnosci zyciowej znajduje sie w USA a nie Polsce?
Pozdrawiam i dzieki za wyjasnienia

[eksperci.gumulka]

W
tym przypadku możliwe są dwa sposoby rozliczenia, a zastosowanie jednego z nich
uzależnione jest od postanowień umowy o zapobieganiu podwójnemu
opodatkowaniu zawartej przez Polskę z krajem, w którym położone jest źródło
uzyskanych za granicą dochodów. Są to:

1) metoda wyłączenia z progresją - polegająca na tym, że dochody ze źródeł
przychodów położonych za granicą są zwolnione z opodatkowania w
państwie zamieszkania, niemniej jednak brane są pod uwagę w celu ustalenia
stawki podatkowej właściwej dla kwoty łącznego dochodu podatnika, tj.
uzyskanego zarówno w kraju, jak i za granicą, przy czym jest ona stosowana
tylko do dochodu podlegającego opodatkowaniu,

2) metoda odliczenia - polegająca na tym, że podatek zapłacony za granicą
jest odliczany od podatku należnego w państwie zamieszkania, ale tylko do
wysokości podatku przypadającego na dochód uzyskany za granicą.

Wg art. 20 umowy ze Stanami Zj. Podwójnego opodatkowania dochodów będzie się
unikać w następujący sposób:
1. "Polska zezwoli osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce na
zaliczenie na poczet należnych w Polsce podatków odpowiednich kwot podatków ,
zapłąconych w Stanach Zjednoczonych".
Oznacza to, iż Umowa z USA przewiduje w stosunku do dochodów tam uzyskanych
metodę zaliczenia.
Metoda zaliczenia , nie wyłącza z podstawy opodatkowania dochodu
uzyskanego za granicą, ale w zamian pozwala na potrącenie zapłaconego tam
podatku od kwoty podatku wyliczonego od łącznych dochodów podatnika - czyli
dochodów osiągniętych zarówno za granicą jak i w kraju miejsca zamieszkania
podatnika. Przy zaliczeniu pełnym podatek zapłacony za granicą podlega
potrąceniu w pełnej wysokości, zaś przy zaliczeniu proporcjonalnym - w kwocie
nie wyższej niż podatek wyliczony w kraju zamieszkania podatnika od jego
łącznych dochodów przypadający proporcjonalnie na dochód uzyskany za granicą.
Wygląda to następująco:
Metoda zaliczenia pełnego na przykładzie
 
      (A) Dochód ze źródeł położonych za granicą (po wyłaczeniu diet)
29.000,00 zł
      (B) Dochód uzyskany w kraju 
12.000,00 zł
      (C) Łączny dochód podatnika 
41.000,00 zł
      (D) Podatek wg skali* wyliczony od łącznego dochodu 
12,300 zł
      (E) Podatek zapłacony za granicą od dochodu z poz. (A) 
6000,00 zł
      (F) Podatek podlegający wpłacie 
6300 zł
(F) = (D) - (E)
 

* podatek wyliczony wg skali określonej w art. 27 ustawy z dnia 26 lipca
1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych