zakup licencji na oprogramowanie

[issey6]

Moja firma kupuje licencje na programy komputerowe od firmy z Irlandii. Art.
21 ustawy o odatku doch. od osób prawnych mówi, że czynność ta podlega
opodatkowaniu zryczłtowanym podatkiem 20%, chyba że (w skrócie) z krajenm z
któego pochodzi kontrahent podpisana jest umowa o unikaniu podwójnego
opodatkowania.
Z irlandią taka umowa jest podpisana, a wniej zapis że zakup licencji od
firmy z Irlandii może podlegać opodatkowaniu w Irlandii, ale w ustępie
następnym mowa jest że może podlegać opodatkowaniu w Polsce z zastrzeżeniem
że nie więcej niż 10% zryczłtowanego podatku.
Czy to oznacza, że moja firma jest płatnikem podatku od transakcji kupna
licencji na oprogramowanie komputerowe od firmy z Irlandii i musi odprowadzić
ten podatek w wysokości 10% do US mimo że irlandzka firma płaci podatek u
siebie w kraju? czy ja coś źle rozumiem? przecież umowa jest o unikaniu
podwójnego opodatkowania.

[radoslaw.gumulka]

Na łamach forum odpowiadamy na pytania związane z rozliczaniem PIT za 2003 rok.
Proszę jednak przejrzeć umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a zwłaszcza
te artykuły, które dotyczą zakupu i sprzedazy licencji.


Artykuł 12.



"Należności licencyjne

Orzeczenia [1]1. Należności licencyjne i opłaty za usługi techniczne powstałe w
Umawiającym się Państwie i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub
siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym drugim
Państwie.
2. Jednakże:
a) należności licencyjne, o których mowa w ustępie 1 tego artykułu, mogą być
również opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i
zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, lecz podatek wymierzony w ten sposób nie
może przekroczyć 10 procent kwoty brutto należności licencyjnych;
b) opłaty za usługi techniczne, o których mowa w ustępie 1 tego artykułu,
powstałe w Umawiającym się Państwie i wypłacane osobie mającej miejsce
zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, podlegają
opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie, jeżeli taka osoba jest właścicielem
opłat za usługi techniczne.
3. a) określenie „należności licencyjne”, użyte w niniejszym artykule, oznacza
wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do
użytkowania każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub
naukowego, włącznie z filmami dla kin oraz filmami i taśmami dla radia i
telewizji lub innych sposobów odtwarzania lub przekazywania, patentu, znaku
towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu
produkcyjnego lub za informacje związane z doświadczeniem zdobytym w dziedzinie
przemysłowej, handlowej lub naukowej;
b) określenie „opłaty za usługi techniczne” użyte w tym artykule oznacza
płatności jakichkolwiek kwot na rzecz jakiejkolwiek osoby z tytułu świadczonych
usług mających charakter organizacyjno-zarządzający, techniczny lub
konsultacyjny, w tym wynagrodzenie za usługi personelu technicznego lub innego,
z wyłączeniem płatności na rzecz osób zatrudnionych przez osobę dokonującą
płatności oraz jakiejkolwiek osoby fizycznej z tytułu osobistych niezależnych
usług, o których mowa w artykule 14 dotyczącym wolnych zawodów.
4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania, jeżeli właściciel
należności licencyjnych lub opłat za usługi techniczne, mający miejsce
zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim
Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą należności licencyjne lub opłaty
za usługi techniczne, działalność zarobkową poprzez zakład w nim położony bądź
wolny zawód za pomocą położonej tam stałej placówki, a prawa lub majątek, z
tytułu których wypłacane są należności licencyjne lub opłaty za usługi
techniczne, rzeczywiście wiążą się z działalnością takiego zakładu lub stałej
placówki. W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od konkretnej
sytuacji, postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.
5. Uważa się, że należności licencyjne lub opłaty za usługi techniczne powstają
w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka
terytorialna, władza lokalna albo osoba mająca w tym Państwie miejsce
zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca należności
licencyjne lub opłaty za usługi techniczne, bez względu na to, czy ma ona w
Umawiającym się Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę, posiada w
Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z działalnością
których powstał obowiązek zapłaty tych należności licencyjnych lub opłat za
usługi techniczne, i zakład lub stała placówka pokrywają te należności, to
uważa się, że należności licencyjne lub opłaty za usługi techniczne powstają w
Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.
6. Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań między płatnikiem a właścicielem
należności licencyjnych lub opłat za usługi techniczne albo między nimi a osobą
trzecią kwota należności licencyjnych lub opłat za usługi techniczne mających
związek z użytkowaniem, prawem lub informacją, za które są wypłacane,
przekracza kwotę, która byłaby uzgodniona pomiędzy płatnikiem a właścicielem
bez takich powiązań, to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej
ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega
opodatkowaniu zgodnie z ustawodawstwem każdego Umawiającego się Państwa i z
uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy".