ulga prorodzinna - kompendium - Banki i pieniądze - Forum dyskusyjne

swietoslawy Czy 1600 zł dochodu wyklucza ulgę 23.02.08, 10:16

ULGA PRORODZINNA
Czy 1600 zł dochodu wyklucza ulgę
Jestem wdowcem. Moja 21-letnia córka pobiera rentę rodzinną i
studiuje zaocznie (ja płacę za te studia). W tym roku po raz
pierwszy podjęła sezonowo pracę na podstawie umowy zlecenia i
łącznie zarobiła 1600 zł (odprowadzono tylko zaliczkowo 19 proc.
podatku). Dochód uzyskany przez córkę jest niższy niż limit 3015 zł
niepowodujący obowiązku podatkowego. Pobieranie renty rodzinnej też
nie ogranicza prawa do ulgi prorodzinnej. Czy w naszym przypadku mam
prawo do tej ulgi, czy też renta sumuje się z dochodem z umów
zlecenia?

Czytelnik może skorzystać z odliczenia w ramach ulgi prorodzinnej. Z
tego rodzaju odliczenia mogą korzystać rodzice dzieci małoletnich
oraz dzieci, bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi
przepisami otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny. Jest to możliwe także
w przypadku dzieci starszych do ukończenia przez nie 25 lat, pod
warunkiem że uczą się w szkołach, o których mowa w przepisach o
systemie oświaty lub w przepisach Prawo o szkolnictwie wyższym.
Ważne jest, by te pełnoletnie uczące się dzieci w roku podatkowym
nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku
dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości
niepowodującej obowiązku zapłaty podatku. Dochody uzyskane na
podstawie umowy zlecenia w wysokości 1600 zł wprawdzie nie są
zwolnione z opodatkowania, ale mieszczą się w kwocie niepowodującej
obowiązku uiszczenia podatku dochodowego. W 2007 roku ta kwota
wynosiła 3015 zł. W związku z tym można stwierdzić, że uzyskanie
przez córkę naszego czytelnika dochodu z tytułu umowy zlecenia w
wysokości 1600 zł nie wyklucza skorzystania z ulgi prorodzinnej.

MONIKA BURZYŃSKA

Podstawa prawna

■ Art. 27f ust. 1 w zw. z art. 6 ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o
podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14,
poz. 176 z późn. zm.).

swietoslawy po rozwodzie 23.02.08, 10:20

Czy przysługuje część ulgi
Jesteśmy z żoną po rozwodzie. Żona mieszka w Warszawie, a ja w
Gdańsku. Zwykle dziecko spędza u mnie wakacje. W 2007 roku córka
przebywała u mnie przez dwa miesiące. Czy za ten okres będę mógł
skorzystać z ulgi prorodzinnej? Płacę podatek tylko od dochodów z
umowy o pracę.

W takim przypadku czytelnik będzie mógł dokonać odliczenia w ramach
ulgi prorodzinnej, ale tylko w części odpowiadającej 2/12 jej
wysokości. Z tego powodu jego żona będzie mogła odliczyć 10/12.

W przypadku rodziców, w stosunku do których orzeczone zostały rozwód
albo separacja, zwykle odliczenie przysługuje jednemu z nich, tzn.
tego, u którego dzieci faktycznie zamieszkują, oczywiście o ile
spełnione są pozostałe określone w przepisach warunki.

Jednak są też takie sytuacje, kiedy przez część roku dzieci
mieszkają z matką, a np. w czasie wakacji wyjeżdżają do swojego ojca
i przez kilka miesięcy przebywają razem z nim. W przepisach
przewidziano rozwiązanie, które ma zastosowanie w tego typu
sytuacjach. Zgodnie z ich postanowieniami, jeżeli przez część roku
podatkowego dzieci faktycznie zamieszkują u każdego z rodziców,
odliczenie może przysługiwać każdemu z nich. W takim przypadku kwota
odliczenia stanowi iloczyn liczby miesięcy pobytu dzieci u rodzica i
1/12 kwoty. Jeśli więc dziecko będzie przebywało z ojcem przez dwa
miesiące, to trzeba wyliczyć 2/12. Aby uniknąć wszelkich
nieporozumień na tle korzystania z ulgi prorodzinnej po rozwodzie,
warto jest sporządzić na piśmie porozumienie w sprawie sprawowania
opieki nad dzieckiem, z którego będzie jednoznacznie wynikać, które
z nich w poszczególnych miesiącach zajmowało się jego wychowywaniem.
MONIKA BURZYŃSKA
Podstawa prawna
■ Art. 27f ust. 4 i 5 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn.
zm.).

swietoslawy Do końca sierpnia 2007 r. byłam na zwolnieniu 23.02.08, 10:21

Do końca sierpnia 2007 r. byłam na zwolnieniu lekarskim z powodu
zagrożonej ciąży. Dostawałam wtedy zasiłek chorobowy. Później, tzn.
po urodzeniu dziecka, byłam na urlopie macierzyńskim, w czasie
którego otrzymywałam zasiłek macierzyński. Czy podatek zapłacony od
tego rodzaju dochodów mogę pomniejszyć w ramach ulgi prorodzinnej?

Odpowiedź na to pytanie jest twierdząca. Niepokój czytelniczki z
pewnością wywołały informacje o tym, że korzystanie z ulgi
prorodzinnej nie zawsze jest możliwie. Tak się dzieje np. w
przypadku osób, które płacą tylko i wyłącznie zryczałtowany podatek
od przychodów ewidencjonowanych czy też podatek liniowy. Aby
korzystać z ulgi prorodzinnej, trzeba uzyskiwać dochody opodatkowane
na zasadach ogólnych. Należą do nich nie tylko dochody z umów o
pracę, ale także zasiłki chorobowe i macierzyńskie. Nie ulega bowiem
wątpliwości, że są one opodatkowane według progresywnej skali
podatkowej. Czytelniczka może więc zapłacony od nich podatek
dochodowy pomniejszyć o ulgę związaną z wychowywaniem dziecka.
MONIKA BURZYŃSKA
Podstawa prawna
■ Art. 27f ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

swietoslawy Czy krewni skorzystają z odliczeń 23.02.08, 10:22

Moja siostra była matką samotnie wychowującą dziecko. Kilka miesięcy
temu zginęła w wypadku samochodowym. Od tego czasu siostrzenica
przebywa u mnie i zajmuję się jej wychowywaniem. Nie załatwiłam
formalnej adopcji. Czy mogę dokonać odliczenia od podatku w ramach
ulgi prorodzinnej?

Niestety, wszystko wskazuje na to, że w przedstawionym w przez
czytelniczkę przypadku nie jest to możliwe. Nie wystarczy bowiem
faktycznie wychowywać dziecko. W przepisach wyraźnie określono, kto
może korzystać z ulgi prorodzinnej. Są to rodzice biologiczni lub
tacy, którzy przeprowadzili formalną adopcję dziecka. Opiekunowie
dzieci, którzy ich nie przysposobili, nie mogą dokonywać odliczeń.
Bez znaczenia są więzy bliskiego pokrewieństwa i wspólne
zamieszkiwanie połączone z ponoszeniem wydatków na utrzymanie
dziecka. Z tego powodu można jednoznacznie stwierdzić, że
czytelniczka nie może odliczyć od swojego podatku dochodowego za
2007 r. ulgi prorodzinnej w związku z wychowywaniem swojej
siostrzenicy. Jeśli chciałaby w przyszłości korzystać z tego typu
odliczeń, musi załatwić formalną adopcję.

MONIKA BURZYŃSKA
Podstawa prawna
■ Art. 27f ust. 4 i 5 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm).

swietoslawy Czy nadwyżka przejdzie na następne lata 23.02.08, 10:23

Mamy dwie córki (10 i 14 lat) i jednego syna (12 lat). Przez cały
2007 r. żona nie pracowała i nie miała żadnych dochodów. Żyliśmy
częściowo z oszczędności. Podatek wyliczony z moich dochodów po
potrąceniu składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 2400 zł. Tyle
samo płatnik odprowadził zaliczek do urzędu skarbowego. W ramach
ulgi prorodzinnej przysługuje nam do odliczenia 3435 zł. Czy
nadwyżka przejdzie na 2008 rok?

Niestety, ulga prorodzinna nie przechodzi na następne lata. Od
podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z obowiązującą skalą
podatkową, pomniejszonego o kwotę składki na ubezpieczenie
zdrowotne, podatnik ma prawo odliczyć rocznie kwotę 1145,08 zł na
każde dziecko, jeżeli w roku podatkowym wychowywał własne lub
przysposobione dzieci. Chociaż nie ma górnego limitu, który
wyznaczałby maksymalne odliczenie w ramach tej ulgi, to i tak nie
wszyscy mogą z niej w pełni korzystać. Dotyczy to osób o niskich
dochodach, a co za tym idzie płacących niski podatek dochodowy. Tak
też jest w przypadku przedstawionym przez czytelnika, który ma troje
małoletnich dzieci, a jego podatek należny i zapłacone zaliczki są
równe 2800 zł. Dla niego odliczenie 3435,24 zł jest kwestią teorii.
W praktyce jego odliczenie nie może przekroczyć 2400 zł. Różnica,
czyli 1035,24 zł, nie będzie mogła być odliczona od podatku
dochodowego za 2008 r., nawet jeśli będzie on zdecydowanie wyższy od
tego, który jest należny za 2007 r. Ta część ulgi związanej z
wychowywaniem dzieci po prostu przepadnie i nie będzie można jej
odzyskać.
MONIKA BURZYŃSKA
Podstawa prawna
■ Art. 27f ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm).

swietoslawy Czy trzeba mieć dowody poniesienia wydatków 23.02.08, 10:24

Czy trzeba zbierać dowody potwierdzające poniesienie wydatków na
dziecko, aby było możliwe korzystanie z ulgi prorodzinnej? Czy urząd
skarbowy przy weryfikacji zeznania podatkowego może zażądać
przedstawienia rachunków potwierdzających wydatki na jego
kształcenie?

Nie ma potrzeby zbierania dowodów potwierdzających ponoszenie
wydatków na wychowywanie dziecka. Trzeba jednak liczyć się z tym, że
w przypadku gdy korzystanie z ulgi prorodzinnej ma związek z uczącym
się dzieckiem, które ukończyło już 18 lat, to urząd skarbowy może
zażądać przedstawienia dowodów na to, że jest to dziecko pobierające
naukę w szkołach, o których mowa w ustawie o systemie oświaty lub
przepisach - Prawo o szkolnictwie wyższym. Zwykle wystarczy
zaświadczenie ze szkoły czy też uczelni potwierdzające uczęszczanie
do niej przez określone dziecko.
MONIKA BURZYŃSKA
Podstawa prawna
■ Art. 27f ust. 4 i 5 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn.
zm.).

swietoslawy gazeta prawna i onet 23.02.08, 10:25

Ulga prorodzinna trudna do rozliczenia
Najwięcej pytań podczas wczorajszego internetowego czatu dotyczyło
ulgi prorodzinnej i rozliczania dochodów zagranicznych.

W zeznaniu za 2007 rok ulga prorodzinna jest odliczana po raz
pierwszy. Nie dziwi więc, że duża część pytań związana była ze
sposobem oraz warunkami jej odliczania w zeznaniu rocznym. Z tego
tytułu rodzice mogą odliczyć od podatku kwotę 1145,08 zł na każde
dziecko.

Warunki odliczeń

Jednym z warunków odliczenia jest nieosiąganie dochodów przez
dziecko, które nie ukończyło 25 lat życia i uczy się w szkole lub
studiuje. Jednak uzyskiwanie pewnych dochodów przez takie dziecko
nie pozbawia ulgi prorodzinnej rodziców. Dziecko może uzyskać
dochody wolne od podatku (np. alimenty od swojego ojca, stypendium
socjalne lub naukowe), rentę rodzinną po zmarłym rodzicu lub dochody
w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (w 2007 roku
była to kwota 3015 zł).

Nie straci prawa do ulgi rodzic, którego studiujące 23-letnie
dziecko uzyska w 2007 roku z umowy zlecenie 1220 zł i otrzymuje
alimenty od ojca w kwocie 360 zł miesięcznie oraz comiesięczne
stypendium socjalne w kwocie 300 zł.

Tematem pytań był także wpływ dochodów uzyskiwanych przez małoletnie
dzieci na rozliczenie roczne rodziców.

Rozliczenie dzieci małoletnich

Niektóre dochody dzieci małoletnich łączy się z dochodami rodziców,
a następnie opodatkowuje według skali podatkowej. Dotyczy to
dochodów z: rent krajowych i zagranicznych, najmu lub dzierżawy,
praw majątkowych. Jednak nie wszystkie dochody będą mogły być
połączone z dochodami rodziców.

Dzieci małoletnie, które uzyskają dochody z pracy, stypendiów i
przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku będą musiały rozliczyć
je samodzielnie w zeznaniu rocznym. Będzie tak w przypadku, gdy
dziecko uzyska dochód np. grając w filmie jako statysta. Zazwyczaj
praca taka jest wykonywana na podstawie umowy cywilnoprawnej. Wobec
tego dziecko musi dokonać indywidualnego rozliczenia rocznego, w
którym wykaże uzyskane dochody. Przy czym na rodzicach spoczywa
obowiązek wypełnienia i złożenia rocznego PIT za małoletnie dziecko.

Zeznanie należy wypełnić na imię i nazwisko dziecka, ale w jego
imieniu podpisują się rodzice jako przedstawiciele ustawowi. Gdy
zeznanie w imieniu dziecka składane jest po raz pierwszy, rodzice
składają dla niego także zgłoszenie identyfikacyjne NIP.

Wątek, który przewijał się w pytaniach internautów, dotyczył też
rozliczenia dochodów uzyskanych za granicą.

Dochody zagraniczne

O obowiązku złożenia zeznania rocznego w Polsce przy zarobkach
zagranicznych decyduje to, w jakim państwie Polak uzyskuje dochody i
jaka metoda unikania podwójnego opodatkowania obowiązuje Polskę z
danym państwem.

W przypadku metody wyłączenia z progresją (np. dochody uzyskane w
Anglii, Irlandii, Niemczech, Hiszpanii) nie istnieje obowiązek
składania zeznania, pod warunkiem że w Polsce nie mieliśmy dochodów
opodatkowanych PIT. Gdy takie dochody uzyskaliśmy, powinniśmy złożyć
zeznanie, ale dochody zagraniczne byłyby zwolnione z podatku, a
jedynie służyły do obliczenia tzw. stopy procentowanej.

Przy metodzie proporcjonalnego odliczenia (np. dochody z Austrii,
Holandii, Danii, USA) istnieje obowiązek złożenia zeznania rocznego
i rozliczenia dochodów zagranicznych.

BOGDAN ŚWIĄDER

swietoslawy Nauka za granicą pozbawia prawa do ulgi 23.02.08, 10:27

Ograniczenie możliwości odliczenia ulgi prorodzinnej do rodziców,
których dzieci uczą się w krajowych szkołach wyższych, budzi
wątpliwości co do zgodności z konstytucją oraz prawem unijnym -
oceniają eksperci.

ANALIZA

Coraz więcej młodzieży studiuje na zagranicznych uczelniach, głównie
w krajach UE. Rodzice nie wiedzą, czy w takim przypadku zachowują
prawo do uwzględnienia w zeznaniu rocznym ulgi prorodzinnej. Zgodnie
z art. 6 ust. 4 w zw. z art. 27f ust. 1 ustawy o PIT, ulgą objęte są
m.in. dzieci dorosłe, do 25 roku życia, uczące się w szkołach, o
których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach prawa
o szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie
uzyskały dochodów (wyjątek stanowią dochody wolne od podatku,
dochody do wysokości 3015 zł oraz renta rodzinna).

W ocenie Haliny Kwiatkowskiej, radcy prawnego, partnera w Kancelarii
Prawnej Chałas i Wspólnicy, wprowadzając tzw. ulgę prorodzinną
ustawodawca nie przewidział możliwości korzystania z takiej ulgi
przez rodziców dzieci uczących się za granicą.

- Przepisy ustawy o szkolnictwie wyższym, do których odwołują się
przepisy ustawy o PIT wskazują, że uczelnia to szkoła prowadząca
studia wyższe, utworzona w sposób określony w ustawie, natomiast
studia wyższe to studia prowadzone przez uczelnię posiadającą
uprawnienia do ich prowadzenia, kończące się uzyskaniem
odpowiedniego tytułu zawodowego - mówi Halina Kwiatkowska. W ocenie
naszej rozmówczyni przesądza to, że przesłanką korzystania z ulgi są
studia dziecka w szkole, która jest jednostką, o której mowa w
polskich przepisach o systemie oświaty lub w przepisach o
szkolnictwie wyższym.

Tomasz Kosieradzki, doradca podatkowy w Sol Financial Services
Polska wskazuje natomiast, że zgodnie z rozporządzeniem do ustawy o
szkolnictwie wyższym w sprawie określania warunków kierowania osób
za granicę w celach naukowych, dydaktycznych i szkoleniowych oraz
szczególnych uprawnień tych osób, studenci mogą podejmować naukę na
uczelniach zagranicznych w drodze skierowania.

- Również przepisy prawodawstwa UE dążą do zapewnienia swobodnego
przepływu osób, w tym studentów - wskazuje ekspert. Dodaje, że
przejawem tego działania jest Zalecenie Parlamentu Europejskiego i
Rady z 18 grudnia 2006 r. w sprawie mobilności transnarodowej we
Wspólnocie w celach edukacji i szkolenia: Europejska Karta na rzecz
Jakości Mobilności (2006/961/WE).

- Biorąc pod uwagę te przepisy oraz bezpośrednio interpretację
przepisów ustawy o PIT należy stwierdzić, że nie wprowadza ona
zakazu skorzystania z ulgi rodzinnej w przypadku, gdy dziecko
studiuje za granicą - twierdzi Tomasz Kosieradzki.

Zdaniem dr. Krzysztofa Biernackiego z Akademii Ekonomicznej we
Wrocławiu, obecny art. 27f ustawy odsyłający do jej art. 6 ust. 4 w
zakresie, w jakim ogranicza możliwość odliczenia ulgi na dzieci
tylko w stosunku do tych rodziców, których dzieci uczą się w
krajowych szkołach wyższych, budzi wątpliwości co do zgodności
takiego rozwiązania z konstytucją oraz prawem unijnym.

Ekspert przypomina niedawny wyrok Trybunału Konstytucyjnego (sygn. K
18/06), który orzekł o niezgodności z konstytucją przepisów
podatkowych uniemożliwiających odliczanie składek na ubezpieczenie
społeczne zapłacone za granicą na terytorium Unii.

- Istniejące ograniczenie wydaje się niezgodne zarówno z zasadą
niedyskryminacji określoną w konstytucji, jak też unijną swobodą
przepływu osób. W konsekwencji te osoby, których dzieci uczą się za
granicą na uczelniach unijnych, powinny mieć możliwość odliczenia
tej ulgi - ocenia ekspert.

Zwraca uwagę, że odmiennym zagadnieniem jest natomiast możliwość
odliczenia dla osób, których dzieci studiują na uczelniach poza Unią
i w tym wypadku Trybunał Konstytucyjny powinien orzec, czy takie
ograniczenie jest zgodne z konstytucyjną zasadą równości i
niedyskryminacji.

1145,08 złotych na każde dziecko wynosi ulga prorodzinna w
rozliczeniu podatkowym za 2007 r.

MAGDALENA MAJKOWSKA

swietoslawy MF o rodzicach płacących alimenty 23.02.08, 10:28

INTERPELACJA

Ministerstwo Finansów nie zamierza objąć uprawnieniem do odliczenia
ulgi prorodzinnej rodziców, który płacą alimenty, jednak w ciągu
roku podatkowego nie zamieszkują z dzieckiem.

W odpowiedzi na interpelację poselską (nr 196) resort finansów
przypomniał, że ustawodawca zdecydował o przyznaniu rodzicom
wspólnego limitu odliczenia. Zasada ta dotyczy także rodziców, w
stosunku do których orzeczone zostały rozwód albo separacja. W tym
przypadku przepisy normują w sposób szczególny zasady korzystania z
ulgi. Zgodnie z art. 27f ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176
z późn. zm.) ulga przysługuje temu z rodziców, u którego dzieci
faktycznie zamieszkują. Jeżeli przez część roku podatkowego dzieci
zamieszkują u obojga z rodziców, odliczenie przysługuje każdemu z
nich, w wysokości kwoty stanowiącej iloczyn liczby miesięcy pobytu
dzieci u rodzica i 1/12 kwoty ulgi.

Wątpliwości posłów dotyczyły braku możliwości odliczania ulgi przez
rodziców, którzy płacąc alimenty, ponoszą koszty utrzymania dziecka,
jednak z nim nie przebywają. Zgodnie z wyjaśnieniami resortu,
przyznając uprawnienie do skorzystania z odliczenia temu z rodziców,
u którego dziecko faktycznie zamieszkuje, ustawodawca zdecydował się
na wskazanie łatwej do ustalenia, obiektywnej przesłanki. MF
podkreśliło jednocześnie, że przepisy nie wykluczają korzystania z
ulgi prorodzinnej podatnikom zobowiązanym do płacenia alimentów.
Uwzględnienie ulgi przez takiego podatnika jest możliwe pod
warunkiem, że dziecko w trakcie roku podatkowego faktycznie u niego
zamieszkuje.

swietoslawy podatek liniowy 23.02.08, 10:29

Czy jako osoba prowadząca działalność gospodarczą i rozliczająca się
według stawki PIT liniowej mogę skorzystać z ulgi prorodzinnej w
związku z wychowywaniem niepełnoletniego, uczącego się dziecka?

Niestety, skorzystanie z ulgi na dziecko w takim przypadku nie
będzie możliwe. Co do zasady z odliczenia od podatku kwoty 1145,08
zł rocznie na każde własne lub przysposobione przez podatnika
dziecko wychowywane w danym roku podatkowym mogą skorzystać osoby,
które osiągnęły w roku podatkowym dochody opodatkowane w oparciu o
zasady ogólne, czyli według progresywnej skali podatkowej. Z ulgi
nie mogą zatem korzystać osoby, które korzystają z uproszczonych
form opodatkowania swoich zarobków. Nie będą mogli dokonać
odliczenia ulgi na dziecko podatnicy opodatkowani ryczałtem, kartą
podatkową ani także według 19-proc. stawki podatku liniowego.
Zaznaczyć należy, iż odliczenie to nie przysługuje również rolnikom
opłacającym podatek rolny. Jeśli jednak, oprócz dochodów
opodatkowanych w powyższych uproszczonych formach, podatnik
osiągałby także dochody opodatkowane według zasad ogólnych, to
będzie uprawniony do skorzystania z ulgi na dziecko i może dokonać
odliczenia kwoty 1145,08 zł od należnego do zapłacenia podatku
dochodowego.

swietoslawy Ulga prorodzinna wygodny sposób obniżania podatków 23.02.08, 10:31

Do 1173,70 zł wzrasta w 2008 roku kwota ulgi prorodzinnej
przysługującej na każde wychowywane przez podatnika dziecko. W
rozliczeniu za 2007 rok kwota ta wynosi 1145,08 zł.

Począwszy od 2007 roku od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie
ze skalą podatkową i pomniejszonego o kwotę składki na ubezpieczenie
zdrowotne, podatnik ma prawo odliczyć tzw. ulgę prorodzinną.

Zgodnie z obowiązującymi obecnie przepisami, prawo do ulgi
przysługuje podatnikowi, który w roku podatkowym wychowywał własne
lub przysposobione: dzieci małoletnie; dzieci, bez względu na ich
wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek
pielęgnacyjny; dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o
których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach -
Prawo o szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie
uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku
dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości
niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.

Odliczenie ulgi dotyczy łącznie obojga rodziców. Kwotę odlicza się
od podatku jednego z rodziców lub od podatku obojga.

W przypadku rodziców, w stosunku do których orzeczone zostały rozwód
albo separacja, odliczenie przysługuje jednemu z nich, u którego
dzieci faktycznie zamieszkują. Jeżeli przez część roku podatkowego
dzieci faktycznie zamieszkują u każdego z rodziców, odliczenie
przysługuje każdemu z nich. W tym przypadku kwota odliczenia stanowi
iloczyn liczby miesięcy pobytu dzieci u rodzica i 1/12 kwoty
doliczenia.

Odliczeniu podlega kwota stanowiąca iloczyn liczby wychowywanych
dzieci i dwukrotności kwoty zmniejszającej podatek określonej w
pierwszym przedziale skali podatkowej.

Jak widać, konstrukcja ulgi jest taka, że im więcej dzieci znajduje
się na naszym utrzymaniu, tym odliczenie to jest korzystniejsze. I
tak w rozliczeniu za 2007 rok podatnicy mający na utrzymaniu jedno
dziecko odliczą od podatku 1145,08 zł. Gdy na utrzymaniu znajduje
się dwójka dzieci, będzie to 2290,16 zł. Przy trójce 3435,24 zł, a
przy czwórce 4580,32 zł.

Co jednak najważniejsze, zmiana skali na 2008 rok będzie miała wpływ
także na wysokość ulgi prorodzinnej w tym roku. Wzrost kwoty
zmniejszającej podatek w pierwszym przedziale skali oznacza wzrost
kwoty ulgi prorodzinnej. Ulga ta w 2008 roku wyniesie 1173,70 zł.
Taką kwotę odliczą rodzice z jednym dzieckiem. Przy dwójce będzie to
odpowiednio 2347,40 zł, przy trójce 3521,10 zł, a przy czwórce
4694,80 zł.

KRYSTYNA GÓRCZAK

swietoslawy Po 1145,08 złotych na dziecko część 1 23.02.08, 10:37

Podatnicy składający w urzędzie skarbowym PIT-36 lub PIT-37 w
rozliczeniu za 2007 roku po raz pierwszy będą mogli pomniejszyć
należny podatek z tytułu wychowywania dzieci własnych lub
przysposobionych.

Jak pokazują ostatnie zmiany nowelizacji ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych, politykę prorodzinną można realizować również w
ramach systemu podatkowego. Ustawodawca przyznał rodzicom nową
preferencję podatkową w postaci możliwości odpisania od podatku ulgi
z tytułu wychowywania dzieci, z której będą mogli skorzystać już w
rozliczeniu podatkowym za 2007 rok.

Zgodnie z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
(t.j. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu nadanym
nowelizacją z 5 września 2007 r. od podatku obliczonego na zasadach
ogólnych można odliczyć kwotę stanowiącą iloczyn liczby
wychowywanych dzieci i dwukrotności kwoty zmniejszającej podatek w
pierwszym przedziale skali podatkowej. Oznacza to, że w rozliczeniu
z fiskusem za 2007 rok. można odliczyć 1145,08 zł na każde dziecko
(2 x 572,54 zł). Prawo do odliczenia ulgi nie zostało uzależnione
ani od liczby wychowywanych dzieci, ani od wysokości osiąganego
dochodu.

Do ulgi

nie mają prawa rodziny zastępcze oraz opiekunowie dzieci, których
nie przysposobili

Uprawnieni podatnicy

Ulga na wychowywanie dzieci nie została przyznana wszystkim rodzicom
płacącym podatek. Preferencja może być stosowana tylko przez
podatników rozliczających podatek na zasadach ogólnych, czyli według
progresywnej skali podatkowej. Ulgi na wychowywanie dzieci nie można
niestety odliczyć od podatku rozliczanego w sposób uproszczony:
ryczałtem ewidencjonowanym, kartą podatkową albo według 19-proc.
stawki liniowej. Osoby prowadzące działalność gospodarczą i
korzystające z preferencyjnych zasad opodatkowania lub osiągające
przychody np. z umowy najmu opodatkowane ryczałtem, skorzystają z
ulgi na dzieci tylko wtedy, gdy w roku podatkowym osiągały również
dochody opodatkowane na zasadach ogólnych (np. z umowy o pracę,
emerytury lub renty). Jeżeli warunek ten zostanie spełniony, będą
mogły obniżyć o kwotę ulgi rodzinnej podatek obliczany według skali.
W przeciwnym wypadku utracą prawo do zastosowania rodzinnej
preferencji podatkowej.

Ulga przysługuje z tytułu wychowywania własnych lub przysposobionych
(adoptowanych) dzieci. Oznacza to, że nie w każdym przypadku dzieci
wychowywane przez podatnika i pozostające na jego utrzymaniu
uprawniają do skorzystania z ulgi. Ulgi nie mogą uwzględnić rodziny
zastępcze oraz opiekunowie prawni niebędący rodzicami, jeżeli nie
przysposobili dziecka (np. dziadkowie, rodzeństwo lub inni
członkowie rodziny opiekujący się dziećmi po śmierci rodziców). W
tym zakresie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
są jednoznaczne i wyraźnie wskazują, że ulga przysługuje tylko
rodzicom oraz rodzicom adopcyjnym dzieci.

WSPÓLNA KWOTA DLA RODZICÓW

Jak już wiadomo, w 2007 roku kwota ulgi stanowi iloczyn liczby
wychowywanych dzieci i kwoty 1145,08 zł. Tak obliczona kwota
odliczenia dotyczy łącznie obojga rodziców. W tym miejscu podkreślić
należy, że prawo do odliczenia nie zostało uzależnione od
pozostawania rodziców w związku małżeńskim. Ustawodawca przewidział
wyjątek od zasady wspólnego odliczenia kwoty ulgi przez oboje
rodziców. Dotyczy on rodziców, w stosunku do których orzeczone
zostały rozwód albo separacja. W tym przypadku odliczenie
przysługuje tylko jednemu rodzicowi, u którego dzieci faktycznie
zamieszkują.

W praktyce jednak bardzo często dzieci wychowywane są w dalszym
ciągu przez oboje rodziców po rozwodzie lub pozostających w
separacji. Ustawodawca również w takiej sytuacji przewidział
odpowiednie rozwiązanie. Zgodnie z ust. 5 art. 27f ustawy o PIT,
jeżeli przez część roku podatkowego dzieci faktycznie zamieszkują u
każdego z rodziców, odliczenie przysługuje każdemu z nich. Kwotę
odliczenia w tym przypadku należy obliczyć mnożąc liczbę miesięcy
pobytu dzieci u rodzica i 1/12 kwoty ulgi. Rodzice, w stosunku do
których orzeczone zostały rozwód albo separacja, powinni zatem
podzielić się kwotą ulgi, ale tylko wtedy, gdy dziecko w trakcie
roku podatkowego zamieszkuje u każdego z rodziców. Oznacza to, że z
ulgi nie skorzysta były małżonek, który np. płacił alimenty na
dziecko, ale w ciągu roku nie zamieszkiwał z dzieckiem.

Nie na wszystkie dzieci

Nie tylko podatnik musi spełnić ustawowe przesłanki umożliwiające
skorzystanie z ulgi. Określone wymogi dotyczą również dzieci, na
które przysługuje odliczenie. Zgodnie z ust. 1 art. 27f ustawy o
podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik ma prawo odliczyć
ulgę, jeżeli w roku podatkowym wychowywał własne lub przysposobione
dzieci, o którym mowa w art. 6 ust. 4 ustawy. Ulga prorodzinna
przysługuje zatem na dzieci:

małoletnie,
bez względu na wiek, jeżeli otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny,
do ukończenia 25 lat, uczące się w szkołach, o których mowa w
przepisach o systemie oświaty, lub w przepisach - Prawo o
szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie
uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku
dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości
niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (w 2007 roku - 3015 zł).
Dochody wolne od podatku określone zostały w art. 21 ustawy o PIT. W
przypadku ulgi rodzinnej będą wchodziły w grę przede wszystkim
otrzymane przez dziecko stypendia naukowe i socjalne, wygrane w
konkursach i olimpiadach organizowanych przez szkołę, a oprócz tego
m.in. zasądzone odszkodowania, wygrane w grach liczbowych czy
zasiłki pogrzebowe. Podstawą do zwolnienia dochodu z opodatkowania
mogą być również umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, których
stroną jest Polska. Jeżeli zatem przykładowo dziecko w roku
podatkowym uzyskało wyłącznie dochód z pracy w Wielkiej Brytanii i
dochód ten został tam opodatkowany, to niezależnie od wielkości tego
dochodu rodzice nie utracą prawa do odliczenia ulgi. W przypadku
jednak zarobków osiągniętych w krajach, z którymi Polska ma zawartą
niekorzystną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania (np.
Holandia, Austria), rodzice zachowają prawo do ulgi, pod warunkiem
że podstawa opodatkowania dochodu dziecka nie przekroczy w Polsce
kwoty 3015 zł (kwota wolna od podatku). Bez wpływu na prawo do
skorzystania z odliczenia pozostaje natomiast otrzymywanie renty
rodzinnej. Jeżeli dziecko osiągnęło w roku podatkowym dochód z
tytułu umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej, rodzic nie utraci
prawa do ulgi, jeżeli dochód ten nie przekroczył w skali roku 3015
zł.

Ważne!

Ulga na wychowywanie dzieci może być stosowania w rozliczeniu
rocznym przez samego podatnika w składanym przez niego zeznaniu
rocznym albo w rocznym obliczeniu podatku dokonywanym przez
płatnika, o którym mowa w art. 34 ust. 1 ustawy o PIT (organy
rentowe) oraz art. 37 ust. 1 ustawy o PIT (np. zakład pracy)
MAGDALENA MAJKOWSKA

swietoslawy Po 1145,08 złotych na dziecko część 2 23.02.08, 10:38

Zasady odliczeń

Kwotę ulgi można odliczyć od podatku jednego z rodziców lub od
podatku obojga (w proporcji przez nich określonej). Ulga na dzieci
należy do ulg podatkowych odliczanych rocznie. Ulgę mogą uwzględnić
podatnicy opodatkowani na zasadach ogólnych, a zatem ci, którzy
składają w urzędzie skarbowym zeznanie podatkowe na formularzu PIT-
36 lub PIT-37. Ulgę należy wykazać z załączniku PIT/O zawierającym
informacje o odliczeniach od podatku oraz od podstawy opodatkowania.
Odpowiednie rubryki na uwzględnienie ulgi prorodzinnej znajdują się
w części C formularza (odliczenia od podatku). W punkcie 3 w
pozycjach od 34 do 36 należy podać dane dotyczące liczby
wychowywanych dzieci oraz kwotę odliczenia z możliwością podziału na
podatnika i małżonka podatnika.

Rozliczenie przez płatnika

Prawo do skorzystania z ulgi zachowają również rodzice, którzy
roczne obliczenie podatku powierzą płatnikowi. Ulgę na dzieci można
bowiem uwzględnić w rocznym rozliczeniu z fiskusem dokonywanym przez
samego podatnika, jak również w rocznym obliczeniu podatku przez
płatnika. W tym drugim przypadku prawo do skorzystania z odliczenia
będzie uzależnione od spełnienia dodatkowych wymogów formalnych.
Przypomnijmy, że podatnik, który chce rozliczyć podatek za
pośrednictwem np. zakładu pracy, jest zobowiązany do złożenia
płatnikowi specjalnego oświadczenia na formularzu PIT-12 przed 10
stycznia roku następującego po roku podatkowym.

W przypadku rocznego obliczenia podatku od dochodu przez płatnika
podatnik może korzystać wyłącznie z ulg dokonywanych przez płatnika.
Do takich odliczeń zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych należy również ulga na wychowywanie dzieci. Ulga
ta przysługuje jednak pod warunkiem, że podatnik przed 10 stycznia
2008 r. złoży płatnikowi oświadczenie - odrębne od PIT-12 - w którym
stwierdzi, że spełnia warunki określone w art. 27f ustawy o PIT,
wskaże liczbę dzieci, na które przysługuje odliczenie, oraz poda
kwotę odliczenia obliczoną zgodnie z ustawowymi wytycznymi.

Ustawodawca nie nałożył na podatników żadnych dodatkowych obowiązków
dokumentacyjnych w zakresie liczby wychowywanych dzieci. Dotyczy to
zarówno uwzględniania ulgi w rozliczeniu dokonywanym samodzielnie
przez podatnika, jak i w rocznym obliczeniu podatku przez płatnika.
Trzeba jednak pamiętać, że urząd może zweryfikować to, czy podatnik
był uprawniony do skorzystania z odliczenia. Może w tym celu wezwać
podatnika w celu złożenia wyjaśnień, ale również sprawdzić liczbę
wychowywanych dzieci w odpowiednich urzędach administracji lub
sądach powszechnych (w przypadku dzieci adoptowanych).

MAGDALENA MAJKOWSKA

swietoslawy konkubinat 23.02.08, 10:40

Jak nowelizacja ustawy o PIT zapatruje się na osoby wychowujące
dzieci w konkubinacie, mieszkające np. z matką, w sytuacji gdy
pracuje tylko ojciec, ale jest gdzie indziej zameldowany, jednak
mieszka razem z rodziną i ją utrzymuje. Czy ulga na dzieci mu
przysługuje?

Barbara Rusinowska

konsultant podatkowy, Kancelaria Radców Prawnych i Adwokatów
Nowakowski i Wspólnicy, oddział w Toruniu

Tak

Przepisy nie uzależniają prawa do odliczenia ulgi od faktu
pozostawania rodziców w związku małżeńskim ani od miejsca
zameldowania rodziców.

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
zwiększyła limit ulgi na dzieci, uzależniając jej wysokość od kwoty
zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali. Ulga
wynosi obecnie 1145,08 zł na każde dziecko i jest odpisywana od
podatku dochodowego podatników rozliczających się na zasadach
ogólnych.

Warunkiem ustawowym skorzystania z ulgi jest wychowywanie w roku
podatkowym własnych lub przysposobionych dzieci. Ulga przysługuje
jedynie rodzicom lub opiekunom wychowującym dzieci małoletnie;
dzieci bez względu na wiek, które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny
oraz dzieci uczące się do ukończenia 25. roku życia. Odliczenie
dotyczy łącznie obojga rodziców, jednak ustawodawca przewidział
wyjątek od tej zasady, stanowiąc, że nie ma ona zastosowania do
podatników rozwiedzionych lub w stosunku do których została
orzeczona separacja. W takich sytuacjach ulga przysługuje tylko
jednemu z rodziców. Warunkiem skorzystania z ulgi w tych
okolicznościach jest kryterium wspólnego zamieszkania z dzieckiem.
Jeżeli jednak dziecko przez część roku podatkowego zamieszkuje
faktycznie u każdego z rodziców z osobna, to prawo do ulgi
przysługuje obojgu rodzicom. Kwota, o jaką każdy z nich obniży
podatek, będzie obliczona jako iloczyn liczby miesięcy pobytu
dziecka u rodzica i 1/12 kwoty ulgi. Należy zaznaczyć, że z
przepisów o prawie do odliczenia ulgi nie decyduje meldunek dziecka,
ale faktyczne zamieszkiwanie u któregoś z rodziców. Powyższe
oznacza, że w praktyce to sami rodzice zdecydują, które z nich oraz
w jakiej części skorzysta z ulgi.

Z regulacji ustawowej wynika zatem wyraźnie, że kryterium
podstawowym skorzystania z prawa do odliczenia ulgi jest
wychowywanie dziecka przez podatnika w danym roku podatkowym, pod
warunkiem że istnieje między dzieckiem a podatnikiem więź prawna
wynikająca z bycia biologicznym rodzicem lub stosunku
przysposobienia. Przepisy nie uzależniają więc prawa do odliczenia
ulgi od faktu pozostawania rodziców w związku małżeńskim czy od
miejsca zameldowania rodziców. Możliwe jest więc w świetle
przedstawionej regulacji dokonanie odliczenia przez rodziców, którzy
faktycznie mieszkają z dzieckiem, a nie są małżeństwem. Ulga dotyczy
zawsze obojga rodziców, niezależnie od tego, czy są małżeństwem. W
praktyce jednak to od decyzji rodziców zależy, czy zostanie ona
odliczona od podatku tylko jednego z nich, czy od podatku obojga w
ustalonej przez nich proporcji.

(MGM)

PODSTAWA PRAWNA

swietoslawy Rodziny zastępcze nie odliczą ulgi 23.02.08, 10:40

ulgi z tytułu wychowywania własnych lub przysposobionych dzieci nie
mogą korzystać podatnicy opiekujący się dziećmi jako rodzina
zastępcza.

PORADA

Podatniczka jest rodziną zastępczą dla dwójki dzieci w wieku 12 i 9
lat. Otrzymuje 830 zł od gminy na każde dziecko. Nie wie, czy będzie
mogła skorzystać z odliczenia na dzieci od podatku dochodowego.

Marcin Sikora, doradca podatkowy w Kancelarii Sikora i Wspólnicy,
zwraca uwagę, że ulga podatkowa, o której mowa w art. 27f ustawy o
podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14,
poz. 176 z późn. zm.), skierowana jest do osób wychowujących własne
lub przysposobione dzieci.

- Zatem z ulgi, poza rodzicami naturalnymi, skorzystać mogą tylko
osoby, które dokonały przysposobienia dziecka lub dzieci w
rozumieniu przepisów ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy. Nie
obejmuje ona natomiast osób tworzących rodziny zastępcze - wyjaśnia
ekspert. Jak podkreśla nasz rozmówca, należy pamiętać, że
przysposobienia, o którym mówi ustawa podatkowa, dokonać można tylko
w drodze uzyskania orzeczenia sądu opiekuńczego na żądanie
przysposabiającego.

- Utworzenie rodziny zastępczej nie powoduje natomiast zawiązania
się więzi prawnej, takiej jak w przypadku przysposobienia, mimo że
umieszczenie dziecka w rodzinie zastępczej również następuje na
podstawie orzeczenia sądu, co wynika z art. 72 ust. 6 ustawy o
pomocy społecznej. Przysposobienie jest bowiem nie tylko sposobem
objęcia opieki na dziećmi (co ma miejsce w przypadku rodzin
zastępczych), ale również powoduje powstanie więzi prawnej między
przysposabiającym a dzieckiem - wyjaśnia Marcin Sikora.

MAGDALENA MAJKOWSKA

swietoslawy Dzieci otrzymujące zasiłek pielęgnacyjny 23.02.08, 10:41

Ulga na wychowywanie dzieci, które otrzymywały zasiłek
pielęgnacyjny, przysługuje niezależnie od ich wieku i uzyskiwanych
dochodów.

PORADA

Podatniczka wychowuje pełnoletnią niepełnosprawną córkę, która
otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny. Córka uzyskuje dochody w postaci
renty inwalidzkiej. Podatniczka chciałaby wiedzieć, czy może
skorzystać z ulgi rodzinnej na córkę. Tomasz Beger, doradca
podatkowy w KZWS Spółka Doradztwa Podatkowego w Poznaniu, wskazuje,
że zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, które
wprowadziły tzw. ulgę na dzieci, dają ciekawe możliwości dotyczące
dzieci, które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny.

- Ulga przysługuje także rodzicom takich dzieci, i to bez względu na
to, czy dziecko w danym roku uzyskiwało jakiekolwiek inne dochody,
czy to opodatkowane czy też zwolnione z opodatkowania. Bez znaczenia
jest również to, w jakim wieku jest dziecko. Może zatem być już
osobą pełnoletnią - mówi Tomasz Beger.

Ekspert wyjaśnia, że tak szerokie sformułowanie uprawnienia do ulgi
wynika z bezpośredniego powiązania art. 27f ustawy o PIT
regulującego ulgę rodzinną z art. 6 ust. 4 ustawy dotyczącego
preferencyjne- go sposobu opodatkowania osób samotnie wychowujących
dzieci.

- Można sobie zatem wyobrazić sytuację, w której rodzice dorosłego
dziecka otrzymującego zasiłek pielęgnacyjny i uzyskującego dochody
np. z renty inwalidzkiej, czy też jakiegokolwiek innego tytułu,
uzyskują prawo do skorzystania ze wspomnianej ulgi. Na gruncie
obowiązujących obecnie przepisów wydaje się, że nie ma
przeciwwskazań do wykorzystania w takim przypadku ulgi na dzieci w
pełnej wysokości przez rodziców - twierdzi Tomasz Beger.

ULGA NA DZIECI W PODATKU DOCHODOWYM

Jakie dzieci obejmuje ulga w PIT:

małoletnie,
bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami
otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny,
dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, jeżeli w roku
podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów
wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w
wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.
MAGDALENA MAJKOWSKA

swietoslawy ryczałt, liniowy, umowa o pracę 23.02.08, 10:42

Podatnicy wychowują troje dzieci. Matka dzieci prowadzi kwiaciarnię
i korzysta z opodatkowania dochodów w formie karty podatkowej. Mąż
podatniczki również prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną
według 19-proc. stawki liniowej. Oprócz tego osiąga dochody z tytułu
umowy o pracę. Czy podatnicy korzystający z preferencyjnych zasad
rozliczeń z fiskusem będą mogli skorzystać z ulgi na dzieci?

W opisanej sytuacji rodzina będzie mogła skorzystać z ulgi
prorodzinnej w rocznym rozliczeniu podatkowym. Podkreślić należy, że
sam fakt rozliczania dochodów w sposób uproszczony nie jest
równoznaczny z utratą prawa do ulgi. Trzeba pamiętać, że dochodów z
pracy nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według 19-proc.
stawki liniowej lub w sposób zryczałtowany. Zarobki uzyskane z pracy
na etacie rozliczane są odrębnie. W opisanej sytuacji ojciec dzieci
osiąga dochody z tytułu umowy o pracę opodatkowane na zasadach
ogólnych. Oznacza to, że rodzina zachowuje prawo do pomniejszenia
podatku z tytułu wychowywania dzieci. Ulgę można w całości odliczyć
od podatku jednego z rodziców. W tym wypadku takie uprawnienie
przysługuje ojcu dzieci, który odliczy ulgę od podatku od dochodów z
pracy rozliczanego według skali podatkowej.

MGM

Podstawa prawna

■ Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z
2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.).

■ Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.).

swietoslawy przerwana nauka, dziecko urodzone w 2007 23.02.08, 10:44

GP RADZI
Czy będzie ulga przy przerwanej nauce
Syn państwa Kowalskich ukończył liceum w czerwcu 2007 r. Postanowił
zrobić sobie roczną przerwę przed pójściem na studia i nie podjął w
tym roku dalszej nauki. 1 grudnia rozpoczął natomiast pracę na umowę
zlecenia z wynagrodzeniem 1 tys. zł netto miesięcznie i wyprowadził
się z domu. W tym roku urodziło się drugie dziecko państwa
Kowalskich. Czy rodzinie przysługuje prawo do odliczenia ulgi na
dwoje dzieci?

W opisanej sytuacji w rozliczeniu podatkowym za 2007 rok rodzice
będą mogli skorzystać z ulgi na dwoje dzieci w wysokości 2290,16 zł.
Ulga regulowana w art. 27f ustawy o PIT dotyczy odliczenia od
podatku ulgi z tytułu wychowywania w roku podatkowym własnych lub
przysposobionych dzieci. Ustawodawca nie wprowadził jednak wymogu
wychowywania dziecka przez cały rok podatkowy. Oznacza to, że
podatnicy mogą odliczyć ulgę na dzieci urodzone lub adoptowane w
trakcie roku podatkowego. Z ulgi skorzystają zatem wszyscy
podatnicy, którzy zostaną rodzicami przed końcem grudnia 2007 r. W
tym wypadku odpiszą oni od podatku całą kwotę ulgi. W przypadku
starszego syna - ukończenie nauki oraz wyprowadzka z domu w trakcie
roku nie pozbawia rodziny do skorzystania z prawa do pomniejszenia
podatku. Z pytania wynika także, że syn w tym roku nie osiągnie
dochodów, które mogłyby pozbawić rodziców ulgi prorodzinnej w
rozliczeniu podatkowym za 2007 roku.

swietoslawy Ulga nie zależy od meldunku 23.02.08, 10:46

GP RADZI |PIT | Odliczenia prorodzinne
Ulga nie zależy od meldunku
Prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej w PIT przysługuje także
rodzicom dzieci uczących się poza miejscem zamieszkania rodziców.

PORADA

Dwudziestoletnia córka studiuje i jest zameldowana w innym mieście
niż rodzice. Czy rodzicom przysługuje prawo do pomniejszenia podatku
o kwotę ulgi rodzinnej? Grażyna Nelip, doradca podatkowy w Spółce
Doradztwa Podatkowego GRNB-Partner, twierdzi, że tak. Jak wyjaśnia,
w znowelizowanej ustawie o PIT w art. 27f ust. 2 zapisano tylko, że
odliczeniu podlega kwota stanowiąca iloczyn liczby wychowywanych
dzieci i dwukrotności kwoty zmniejszającej podatek określonej w
pierwszym przedziale skali.

- Warunkiem nabycia prawa do ulgi jest wychowywanie własnych lub
przysposobionych dzieci do ukończenia 25 lat, uczących się w
szkołach, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów,
z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej
oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku -
mówi Grażyna Nelip.

Nasza rozmówczyni dodaje, że ulga dotyczy łącznie obojga rodziców, a
odlicza się ją od podatku jednego z rodziców lub od podatku obojga.
W przypadku rodziców, w stosunku do których orzeczone zostały rozwód
albo separacja, odliczenie przysługuje jednemu z nich, u którego
dzieci faktycznie zamieszkują. Jeżeli przez część roku podatkowego
dzieci faktycznie zamieszkują u każdego z rodziców, odliczenie
przysługuje każdemu z nich. W tym przypadku kwota odliczenia stanowi
iloczyn liczby miesięcy pobytu dzieci u rodzica i 1/12 kwoty ulgi.

- Prawo do ulgi rodzinnej nie jest więc uzależnione od meldunku,
lecz od zamieszkiwania. Jeżeli zatem wszystkie pozostałe warunki
zostały spełnione, to rodzicom przysługuje prawo do skorzystania z
preferencji bez względu na fakt meldunku dziecka poza miejscem
zamieszkiwania rodziców - podkreśla Grażyna Nelip.

MAGDALENA MAJKOWSKA

swietoslawy Samotny rodzic musi być rozwiedziony lub w separac 23.02.08, 20:07

Podatnik, który chce rozliczyć się z fiskusem na zasadach
przewidzianych dla rodzica samotnie wychowującego dziecko, musi
dysponować orzeczeniem o rozwodzie lub separacji.

PORADA

Podatniczka wychowuje dziecko. Nie mieszka z mężem od dwóch lat, na
co ma świadków. Jednak nie mają z mężem ani orzeczonego rozwodu, ani
separacji. - Czy w takiej sytuacji mogę rozliczyć się za 2007 rok,
jako rodzic samotnie wychowujący dziecko - pytała nas czytelniczka w
liście do redakcji.

Odpowiedź jest negatywna. Paweł Nocznicki, starszy konsultant w
Accreo Taxand, wyjaśnił, że osoby samotnie wychowujące dzieci mają
prawo do skorzystania z preferencyjnej formy opodatkowania,
polegającej na obliczeniu podatku dochodowego w podwójnej wysokości
od połowy dochodów (co pozwala na zastosowanie niższej stawki).

- Preferencja ta dotyczy osób wychowujących nie tylko dzieci do 18
roku życia, ale również dzieci otrzymujące zasiłek pielęgnacyjny
(bez względu na wiek) oraz dzieci uczące się, również w szkołach
wyższych (do ukończenia 25 lat). W tym ostatnim przypadku wymagane
jest jednak, aby dzieci nie uzyskiwały własnych dochodów - poza
rentą rodzinną lub dochodami wolnymi od podatku albo w wysokości
niepowodującej obowiązku jego zapłaty - podkreślił Paweł Nocznicki.

Jednocześnie podkreślił, że z tej formy opodatkowania może
skorzystać tylko podatnik o określonym statusie cywilnym: rodzic lub
opiekun prawny będący kawalerem, panną, wdową, wdowcem, rozwódką,
rozwodnikiem bądź osobą, wobec której orzeczono separację.

- Istotne jest, że fakt rozwodu lub separacji musi być potwierdzony
prawomocnym orzeczeniem sądu rodzinnego. Nie jest przy tym
niezbędne, aby podatnik posiadał wskazany status przez cały rok
podatkowy. Wystarczające jest, żeby np. orzeczenie o rozwodzie stało
się prawomocne w trakcie tego roku - argumentował Paweł Nocznicki.

Według niego, dla skorzystania z tej preferencji konieczne jest
rzeczywiste zajmowanie się przynajmniej przez część roku wychowaniem
dziecka. Nie może skorzystać z tej metody osoba, która w tym okresie
nie pełniła pieczy nad dzieckiem bądź zajmowała się jego
wychowywaniem wraz z drugim z rodziców.

- Wyboru tej formy opodatkowania należy dokonać w zeznaniu rocznym
za 2007 rok złożonym do 30 kwietnia 2008 r. Spóźnienie wyklucza
możliwość korzystania z tej metody; nie można również skutecznie
zgłosić woli skorzystania z niej przez korektę zeznania złożoną po
tym terminie - radził nasz rozmówca z Accreo Taxand.

Jego zdaniem, nie można stosować tej metody, jeżeli wychowujący
dziecko lub samo dziecko uzyskiwali dochody opodatkowane 19-proc.
podatkiem liniowym albo podlegali ustawie o zryczałtowanym podatku
dochodowym (lub ustawie o podatku tonażowym). Wyjątkiem jest jedynie
osiąganie dochodów z umów najmu, podnajmu itp. zawieranych poza
działalnością gospodarczą, opodatkowanych ryczałtem - nie narusza to
prawa do wyboru tej metody.

Ważne!

Podatnik może skorzystać z rozliczenia przewidzianego dla samotnego
rodzica również wtedy, gdy pozostaje w związku małżeńskim - jeżeli
małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę
pozbawienia wolności

EWA MATYSZEWSKA

ulga prorodzinna - kompendium

Najnowsze z forum Banki i pieniądze

Zaloguj się