Raz jeszcze PIT-38

[borsuk48]

Razem z PIT-em 8C dostałam z Domu Maklerskiego "Informację o przychodach ze
sprzedaży i kosztach ich uzyskania dotyczące papierów wartościowych nabytych
przed 1 stycznia 2004" o których biuro nie posiada informacji o ich
pochodzeniu i w konsekwencji uznanych za podlegające opodatkowaniu.
Cała kwota ze sprzedaży została uznana za przychód, ale nie została ujęta w
PIT-8C. Były to akcje spółki kupione przed jej wejściem na giełdę 10 lat
temu. Czy powinnam wykazać tę kwotę w PIT-38 i zapłacić od nie podatek?
Anna

[eksperci.gumulka]

Sprzedaż akcji, nabytych w drodze darowizny stanowi źródło przychodów z
kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 17 ust. 1
pkt 6
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegające opodatkowaniu
podatkiem dochodowym. Przychodem tym będą kwoty należne, choćby nie
zostały faktycznie otrzymane z odpłatnego zbycia tytułu własności udziałów w
spółkach, akcji oraz innych papierów wartościowych w tym także pochodnych
instrumentów finansowych od papierów wartościowych. Jeżeli natomiast chodzi o
koszty, to zgodnie z ogólną zasadą, kosztami są wszelkie wydatki faktycznie
poniesione w celu uzyskania przychodu pod warunkiem, iż nie zostały one
wymienione w art. 23 ustawy. Z kolei art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy stanowi, iż
nie
uważa się za koszty wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w
spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce oraz innych papierów wartościowych, w
tym
także wydatków na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach powierniczych
oraz certyfikatów inwestycyjnych lub jednostek uczestnictwa fundusz
inwestycyjnych. Wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy
ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz
innych
papierów wartościowych.

W tym konkretnym przypadku wydatek na nabycie akcji nie wystąpił, a zatem nie
wystąpi też koszt uzyskania przychodu. Należy jednak pamiętać, iż w oparciu o
art. 21 ust. 1 pkt 105 ustawy, ze zwolnienia od podatku dochodowego korzysta
dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo
darowizny ale tylko w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od
spadków i darowizn. Podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym w tym
przypadku będzie więc kwota należna ze sprzedaży akcji pomniejszona o
zapłacony podatek od spadków i darowizn oraz ewentualne wydatki związane ze
sprzedażą tych akcji.
Ponadto zwolnienie ze sprzedaży akcji na podstawie art. 52 ustawy o pdof,
okresla, iż zwalnia się w okresie od 1.01.2001r. do 31.12.2003r. dochody:

m.in. dochody ze sprzedaży akcji dopuszczonych do obrotu publicznego,
nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów
wartościowych albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie
publicznym; zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych obligacji lub
akcji jest przedmiotem działalności gospodarczej.
W świetle powyższego, aby dochód uzyskany ze sprzedaży akcji był zwolniony
od podatku na podstawie art. 52 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2000 r., jak i
w latach następnych, zbywane akcje muszą być:

dopuszczone do obrotu publicznego i nabyte na podstawie oferty
publicznej, bądź

dopuszczone do obrotu publicznego i nabyte na giełdzie papierów
wartościowych, bądź

dopuszczone do obrotu publicznego i nabyte w regulowanym
pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym.
Nalezy w tej sytuacji odpowiedzieć na pytanie, czy spełnia Pani wszystkie
omówione wyżej przesłanki. Niestety na podstawie krótkiego zapytania nie można
tego wysnuć.
Jeżeli jednak nie to tym samym zwolnienie, o którym mowa w art. 52 pkt 1 lit.
a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma zastosowania do
dochodów ze sprzedaży tych akcji.