podatek Vat a dochodowy

[justysia25]

Witam.
Z deklaracji VAT 7 za marzec wynika że mam ponad 2 tyś. zł nadpłaty podatku
VAT. Czy w związku z tym mogę, pisząc jakąś informację dla US czy coś
podobnego, ten podatek skompensować z podatkiem dochodowym który mam zapłacić
do 30.04, a który wynika z PIT 36.
Pozdrawiam
Justyna

[radoslaw.gumulka]

Tak. Proszę przy okazji składania deklaracji VAT, poprosić na piśmie o pokrycie
zaległości w podatku dochodowym z nadpłaty.

[a_l_a]

Szanowny Panie Ekspercie
Bardzo proszę o podanie odnośnych przepisów ustawy , na podstawie których można
dokonać "kompensaty" .

W dzisiejszej Rzepie

[oleg3]

VAT
Zaliczenie na poczet zobowiązań

Dochodowy opłacony zwrotem VAT

Zwrot bez ograniczeń, ale za to później

Wykonuję usługi objęte 7-proc. stawką VAT. Dla celów tej działalności kupuję
towary opodatkowane stawką 22 proc. W związku z tym mam stale nadwyżkę podatku
naliczonego VAT nad podatkiem należnym. Czy mogę tą nadwyżką opłacać swój
bieżący podatek dochodowy?

Możliwość taką daje art. 76b ordynacji podatkowej (w skrócie op), który mówi,
że odpowiednie przepisy ordynacji odnoszące się do zaliczania nadpłaty na
poczet zaległości oraz bieżących i przyszłych zobowiązań podatkowych stosuje
się odpowiednio do zwrotu podatku.

Przez zwrot podatku należy rozumieć, zgodnie z art. 3 pkt 7 op, zwrot różnicy
podatku lub zwrot podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o VAT (także inne
formy zwrotu przewidziane w przepisach podatkowych).

Jeśli zatem podatnik chce, by urząd skarbowy zaliczył zwrot różnicy w podatku
VAT na poczet bieżących zobowiązań podatkowych (np. bieżących zaliczek na
podatek dochodowy), powinien postępować tak, jak czyniłby to, gdyby miał
nadpłatę. Należy jednak pamiętać, że - tak jak przy nadpłacie - w pierwszej
kolejności zwrot różnicy VAT zostanie z urzędu zaliczony na poczet zaległości
podatkowych wraz z odsetkami, jeżeli oczywiście podatnik zalega wobec fiskusa
(art. 76 op).

NAJLEPIEJ ZŁOŻYĆ WNIOSEK

Art. 76 op mówi też o zaliczaniu z urzędu nadpłaty (analogicznie - zwrotu
różnicy VAT) na poczet bieżących zobowiązań podatkowych, ale w praktyce jest to
mało prawdopodobne. Trzeba bowiem pamiętać, że w deklaracji VAT-7 podatnik musi
wykazać, czy nadwyżka podatku naliczonego nad należnym ma być mu zwrócona na
rachunek bankowy, czy przeniesiona do rozliczenia na następny miesiąc.
Oczywiście nie ma tu dowolności (takie prawo wyboru będzie dopiero od 1 maja
2004 r.), ale nawet jeśli podatnikowi przysługuje zwrot bezpośrednio na
rachunek bankowy, to ustawa o podatku od towarów i usług (tak stara, jak i
nowa) określa przecież terminy dokonania tego zwrotu.


Jeśli podatnik chce zwrotu różnicy w VAT na poczet bieżących zobowiązań
podatkowych, powinien postępować tak, jak czyniłby to, gdyby miał nadpłatę

Jest więc mało prawdopodobne, by termin, do kiedy urząd powinien zwrócić
podatnikowi nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, zbiegł się z terminem
regulowania przez podatnika bieżących zobowiązań podatkowych. Jeszcze mniej
wydaje się prawdopodobne, by urząd skarbowy z urzędu zaliczył ten zwrot na
poczet bieżących zobowiązań podatnika (zwłaszcza gdy ten wskazał w deklaracji
VAT-7, że zwrot ma być dokonany na jego rachunek bankowy). Jeśli więc podatnik
chce, by zwrot różnicy VAT został mu zaliczony na poczet bieżących zobowiązań
podatkowych, najlepiej będzie, gdy złoży wraz z deklaracją VAT-7 (z której ten
zwrot wynika) wniosek o zaliczenie tego zwrotu na poczet bieżących zobowiązań
podatkowych. Tak samo, jak musi to zrobić, gdy chce, by zwrot różnicy VAT
został mu zaliczony na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych

SZYBCIEJ NIE MA CO LICZYĆ

Co do terminu takiego zaliczenia, to nie należy się spodziewać, że urząd
skarbowy dokona tego wcześniej, niż przewidują terminy zwrotu różnicy podatku
VAT określone w ustawie o tym podatku (patrz tekst obok). Wyjątek przewidziano
w ordynacji tylko dla sytuacji, gdy podatnik ma zaległości wobec fiskusa;
wówczas urząd zalicza zwrot różnicy VAT na poczet zaległości już z dniem
złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty (w razie zwrotu różnicy VAT - z dniem
złożenia deklaracji VAT-7).

Ponieważ zwrot różnicy VAT jest zaliczany na poczet zaległych zobowiązań
podatkowych z urzędu, więc w tej sprawie urząd skarbowy wydaje postanowienie.
Podatnikowi przysługuje na nie zażalenie.

Art. 76a mówi o wydawaniu postanowienia również w sprawie zaliczania zwrotu VAT
na poczet bieżących zobowiązań podatkowych, ale - jak już wspomnieliśmy - takie
zaliczenie z urzędu wydaje się w praktyce mało prawdopodobne.

KATARZYNA JĘDRZEJEWSKA