Podatek w funduszach

07.01.08, 12:50
Prosze o ustosunkowanie się do tej sprawy i poradę jak postąpić.Czy może Pani
podać wzrór pisma o zwrot takiego podatku.Dziekuje i pozdrawiam
Fundusze źle naliczają PIT

Wtorek, 18 grudnia (08:34)

Niektóre towarzystwa funduszy inwestycyjnych nie kompensują zysków i strat w
funduszach parasolowych. W wyniku tego inwestorom nieprawidłowo naliczany jest
podatek dochodowy od osiąganych zysków. Podatnicy, którym płatnik zawyżył
podatek, mogą wystąpić do urzędu skarbowego o stwierdzenie nadpłaty.

Wielu inwestorów ogarnia zdziwienie, kiedy po umorzeniu jednostek uczestnictwa
otrzymują kwotę pomniejszoną o 19-proc. podatek od zysku, którego faktycznie
nie osiągnęli. Problem dotyczy w szczególności operacji na tak zwanych
funduszach parasolowych z wydzielonymi subfunduszami.
Wprowadzone w 2005 roku do ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm. - dalej
ustawa o PIT) przepisy nie uznają za moment powstania przychodu zamiany
(konwersji) jednostek jednego subfunduszu na jednostki innego. Ustawodawca
wprowadził tym samym pewną korzyść dla inwestorów w postaci odroczenia zapłaty
podatku od zysków. Problemem jest, czy opodatkowaniu powinno podlegać
umorzenie jednostek każdego subfunduszu oddzielnie, czy też potraktowanie
łącznie całości inwestycji w funduszu parasolowym.

Całość
biznes.interia.pl/prasa/gazeta-prawna/news/fundusze-zle-naliczaja-pit,1029029,3411
    • mieszko252 Re: Podatek w funduszach 14.01.08, 13:30
      Chciałem tylko zapytać czy Pani odpowie jak postapić w tej sprawie?
      Prosze chociaz o krótką odpowiedź dla przyzwoitości.
      • swietoslawy Re: Podatek w funduszach 14.01.08, 14:07
        Pan przytoczył chyba fragment artykułu "Gazety Prawnej".
        Tu jest jego pełna wersja:

        www.gazetaprawna.pl/?action=showNews&dok=2115.220.0.39.12.1.0.1.htm

        w artykule są pisma organów podatkowych, komentarze ekspertów, adres
        emailowy autora.

        Wydaje mi się, że forum nie jest miejscem na tego typu pytania i
        przyzwoitość nie ma tu nic do rzeczy, chodź pewnie zaraz Pan się
        obruszy. Ale proszę się zastanowić. Odpowiedź na nie wymaga:
        napisania opinii prawnej, wcześniej przejrzenia całej dokumentacji
        rozliczenia inwestora z funduszem inwestycyjnym (wszystkie kwity,
        dyspozycje, regulaminy danego funduszu), nawet jak prawnik wie na
        75% jaka jest interpetacja przepisów napisania wniosku o wydanie
        interpretacji przepisów do MF. Interpretacja MF to zresztą często
        obecnie pierwszy krokiem w sporze z fiskusem, który ma charakter
        bezpieczny - tzn. najpierw pytamy fiskusa o zdanie, potem się nie
        zgadzamy i czekamy co na to powie sąd. Koszt na etapie MF 75 zł.
        • swietoslawy Re: Podatek w funduszach 14.01.08, 14:19
          a wniosek o stwierdzenie nadpłaty jest bardzo prosty:

          na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej wnioskuję o zwrot
          nienależycie pobranego przez płatnika podatku. OPIS CAŁEGO
          ZDARZENIA. Kwota nadpłaconego podatku wynosi według moich obliczeń

          podpis
          nip
          • mieszko252 Re: Podatek w funduszach 14.01.08, 15:54
            No i o to tylko chodziło,żeby fachowo ktoś podpowiedział co i jak
            zrobić.dziękuje i pozdrawiam
            • swietoslawy Re: Podatek w funduszach 14.01.08, 17:09
              a to teraz Pan mnie zszokował. Rozsądkiem. A w 8 mi znanych
              przypadkach na 10 powiniem zostać zwyzywany, ze nie znam odpowiedzi,
              ze nie chce mi sie. Zwlaszcza gdyby Pan pytal o cos na czym
              zarobilby Pan od 100 000 zł wzwyz. To wtedy sie najwiecej obrywa. Ja
              mam jeszcze o tyle dobrze, ze zagladam na to forum hobbistycznie bez
              nazwiska i obciazen z tym zwiazanych.

              Życzę powodzenia na GPW - ja sam dzisiaj kupilem kontrakt terminowy
              na srednie spolki z mWIG40 i zobaczymy czy jutro strace czy zyskam.
              FW
              • mieszko252 Re: Podatek w funduszach 14.01.08, 21:07
                :))
                Oczywiście L wzięte?S dały zarobic ostatnio szczególnie na mWig40.
                Pozdrawiam i zyczę sukcesów.Jeśli cos by się wyjaśniło z tymi podatkami w
                funduszach to prosze coś skrobnąć.
                • swietoslawy Re: Podatek w funduszach 14.01.08, 22:31
                  L, dzisiaj L FW40H8 po 3360. I jestem ciekawy co będzie dalej - nie
                  widziałem już od dawna takiej paniki w Polsce. Potega umarzania
                  jednostek funduszy jest niesamowita. A w najbliższych dniach kusi
                  mnie kontrakt na dolary poniżej 2,4 też na L. To są tylko zabawy 1,
                  2 kontraktami. Trenuję przed prawdziwym wyzwaniem jakim jest dla
                  mnie taki kontrakt, ale na S na złoto, ropę naftową albo srebro.
                  Piszą, że złoto ma być po 1800 dolarow za uncję, ale jakoś nie mogę
                  w to uwierzyć.

                  Ja myślę, że jak prawnicy coś będą wiedzieć o funduszach
                  parasolowych to tu się pojawią. Ja sobie to wpisałem do
                  pozycji "znaleźć sposób jak tylko pojawi się wolna chwila".
                  • swietoslawy interpretacja dla inwestujacych w subfundusze cz1 17.04.08, 16:06
                    Rodzaj dokumentu postanowienie w sprawie interpretacji prawa
                    podatkowego
                    Sygnatura ZD/4060-93/06
                    Data 2007.01.30



                    Autor Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu



                    Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i
                    wysokość podatku
                    Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów -->
                    Przychody z kapitałów pieniężnych



                    Słowa kluczowe fundusz inwestycyjny
                    fundusz kapitałowy
                    przychód z kapitału pieniężnego



                    Pytanie podatnika Czy w przypadku jednoczesnego odkupienia jednostek
                    uczestnictwa co najmniej dwóch subfunduszy, będących częścią jednego
                    funduszu inwestycyjnego otwartego utworzonego jako fundusz z
                    wydzielonymi subfunduszami, prawidłowe jest dla celów ustalenia
                    podstawy opodatkowania przyjęcie, że dochodem jest różnica pomiędzy
                    przychodem otrzymanym z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa w
                    poszczególnych subfunduszach przed potrąceniem podatku, a kosztami
                    będącymi sumą wydatków poniesionych przez uczestnika na nabycie
                    odkupywanych jednostek uczestnictwa w tych subfunduszach?




                    W dniu 02.11.2006r. wpłynął do organu podatkowego wniosek Spółki o
                    udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu
                    zastosowania prawa podatkowego.

                    Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca jest
                    towarzystwem funduszy inwestycyjnych, działającym na podstawie
                    ustawy z dnia 27 maja 2004r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. z
                    2004r. Nr 146, poz. 1546 ze zm.). Towarzystwo tworzy fundusz
                    inwestycyjny, zarządza nim i reprezentuje fundusz w stosunkach z
                    osobami trzecimi. Towarzystwo jest także organem utworzonego
                    funduszu.

                    Wnioskodawca prosi o wyjaśnienie, czy w przypadku jednoczesnego
                    odkupienia jednostek uczestnictwa co najmniej dwóch subfunduszy
                    będących częścią jednego funduszu inwestycyjnego otwartego
                    utworzonego jako fundusz z wydzielonymi subfunduszami, prawidłowe
                    jest dla celów ustalenia podstawy opodatkowania przyjęcie, że
                    dochodem jest różnica pomiędzy przychodem otrzymanym z tytułu
                    odkupienia jednostek uczestnictwa w poszczególnych subfunduszach
                    przed potrąceniem podatku, a kosztami będącymi sumą wydatków
                    poniesionych przez uczestnika na nabycie odkupywanych jednostek
                    uczestnictwa w tych subfunduszach?

                    Towarzystwo zamierza utworzyć fundusz inwestycyjny otwarty o
                    konstrukcji opartej na regulacjach Działu VI Rozdziału 2 ustawy o
                    funduszach, tj. fundusz inwestycyjny otwarty z wydzielonymi
                    subfunduszami. Fundusz taki składa się z co najmniej dwóch
                    wyodrębnionych subfunduszy różniących się w szczególności polityką
                    inwestycyjną.

                    Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o funduszach, fundusz inwestycyjny
                    otwarty z wydzielonymi subfunduszami jest osobą prawną. Osobowości
                    takiej nie posiadają poszczególne subfundusze.

                    Zgodnie z art. 162 ust. 1 ustawy o funduszach, w ramach rejestru
                    uczestników funduszu towarzystwo wydzieli subrejestry przypisane do
                    poszczególnych subfunduszy, na których będą zapisywane jednostki
                    uczestnictwa przypisane do danego rejestru. Towarzystwo zamierza
                    umożliwić podmiotom nabywającym jednostki uczestnictwa składanie
                    zleceń portfelowych. Zlecenia portfelowe to zlecenia nabycia
                    jednostek uczestnictwa, ich zamiany lub odkupienia przez
                    poszczególne subfundusze. Wnioskodawca w swoim wniosku przedstawił
                    następujący przykład wykorzystania zleceń portfelowych:

                    Otwarty fundusz inwestycyjny składa się z dwóch subfunduszy:

                    1) akcji
                    2) obligacji
                    Towarzystwo w ramach funduszu zamierza oferować dwa portfele:

                    1) portfel agresywny – składający się w 75% z jednostek uczestnictwa
                    subfunduszu akcji i w 25% z jednostek uczestnictwa subfunduszu
                    obligacji,
                    2) portfel zrównoważony – składający się w 25% z jednostek
                    uczestnictwa subfunduszu akcji i w 75% z jednostek uczestnictwa
                    subfunduszu obligacji.
                    Podmiot zamierzający stać się uczestnikiem funduszu będzie mógł
                    zatem złożyć następujące zlecenia nabycia:

                    1) zlecenie nabycia jednostek uczestnictwa subfunduszu akcji za
                    określoną kwotę,
                    2) zlecenia nabycia jednostek uczestnictwa subfunduszu obligacji za
                    określoną kwotę,
                    3) zlecenie nabycia portfela agresywnego za określoną kwotę,
                    4) zlecenie nabycia portfela zrównoważonego za określoną kwotę.
                    Po otrzymaniu od klienta środków pieniężnych i zlecenia Towarzystwo
                    będzie przydzielało jednostki uczestnictwa poszczególnych
                    subfunduszy zgodnie z dyspozycją klienta. I tak, jeśli wpłata
                    wyniesie 10.000 zł, to w powyższych przypadkach:

                    1) klient otrzyma jednostki uczestnictwa subfunduszu akcji za kwotę
                    10.000 zł,
                    2) klient otrzyma jednostki uczestnictwa subfunduszu obligacji za
                    kwotę 10.000 zł,
                    3) klient otrzyma jednostki uczestnictwa subfunduszu akcji za kwotę
                    7.500 zł oraz jednostki uczestnictwa subfunduszu obligacji za kwotę
                    2.500 zł,
                    4) klient otrzyma jednostki uczestnictwa subfunduszu akcji za kwotę
                    2.500 zł oraz jednostki uczestnictwa subfunduszu obligacji za kwotę
                    7.500 zł.
                    W przypadku zażądania przez uczestnika funduszu odkupienia jednostek
                    uczestnictwa będzie mógł on złożyć następujące dyspozycje:

                    1) zlecenie odkupienia jednostek uczestnictwa subfunduszu akcji za
                    określoną kwotę,
                    2) zlecenie odkupienia jednostek uczestnictwa subfunduszu obligacji
                    za określoną kwotę,
                    3) zlecenie odkupienia portfela agresywnego za określoną kwotę,
                    4) zlecenie odkupienia portfela zrównoważonego za określoną kwotę.
                    Po otrzymaniu od uczestnika zlecenia odkupienia Towarzystwo będzie
                    dokonywało odkupienia jednostek uczestnictwa zgodnie z dyspozycją
                    klienta w ten sposób, że:

                    1) w przypadku nr 1, klient otrzyma żądaną kwotę wyłącznie z tytułu
                    odkupienia jednostek subfunduszu akcji,
                    2) w przypadku nr 2, klient otrzyma żądaną kwotę wyłącznie z tytułu
                    odkupienia jednostek uczestnictwa subfunduszu obligacji,
                    3) w przypadku nr 3, klient otrzyma żądaną kwotę w 75% z tytułu
                    odkupienia jednostek uczestnictwa subfunduszu akcji oraz w 25% z
                    tytułu odkupienia jednostek subfunduszu obligacji,
                    4) w przypadku nr 4, klient otrzyma żądaną kwotę w 25% z tytułu
                    odkupienia jednostek uczestnictwa subfunduszu akcji oraz 75% z
                    tytułu odkupienia jednostek subfunduszu obligacji.
                    • swietoslawy część2 17.04.08, 16:06
                      Rozważając zlecenia portfelowe z punktu widzenia prawa podatkowego w
                      odniesieniu do osób fizycznych Towarzystwo wskazuje, iż zgodnie z
                      definicją ustawową zawartą w art. 5a pkt 14 ustawy z dnia 26 lipca
                      1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity:
                      Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), fundusze inwestycyjne
                      utworzone zgodnie z ustawą o funduszach są funduszami kapitałowymi w
                      rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

                      W myśl przepisów art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
                      fizycznych, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego
                      rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52,
                      52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji
                      podatkowej zaniechano poboru podatku.

                      Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób
                      fizycznych, przychodem z kapitałów pieniężnych, będących jednym z
                      źródeł przychodów zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w/w ustawy, są
                      przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, z
                      zastrzeżeniem ust. 1c cytowanego artykułu, który wskazuje, że nie
                      ustala się przychodu z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa
                      funduszu inwestycyjnego z wydzielonymi subfunduszami, w przypadku
                      zamiany jednostek uczestnictwa funduszu na jednostki uczestnictwa
                      innego subfunduszu tego samego funduszu inwestycyjnego.

                      Ustalenie dochodu, będącego na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 5
                      ustawy, podstawą opodatkowania dochodów z tytułu uczestnictwa w
                      funduszach kapitałowych następuje zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w
                      art. 9 ust. 2, który mówi, że dochodem ze źródła przychodów, jeżeli
                      przepisy art. 24-25 nie stanowią inaczej, jest nadwyżka przychodów z
                      tego źródła na kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.

                      Wnioskodawca wskazuje, iż kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu
                      dochodu z odpłatnego zbycia jednostek uczestnictwa w funduszach
                      kapitałowych są wydatki poniesione w związku z nabyciem tych
                      jednostek stosownie do zapisu art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku
                      dochodowym od osób fizycznych. Następnie Wnioskodawca przytacza
                      powyższą regulację.

                      W konsekwencji, w dacie odkupienia jednostek uczestnictwa,
                      aktualizuje się obowiązek podatkowy zapłaty zryczałtowanego podatku
                      od dochodu obliczonego w następujący sposób:

                      Przychodem jest wartość jednostek uczestnictwa wyliczona jako
                      iloczyn wartości aktywów funduszu na jednostkę uczestnictwa i liczby
                      jednostek podlegających odkupieniu. Kosztami są wydatki na objęcie
                      odkupywanych jednostek uczestnictwa, w szczególności wpłata na
                      nabycie tych jednostek oraz pobrane przez fundusz opłaty związane ze
                      zbywaniem i odkupywaniem jednostek uczestnictwa.

                      Przedstawiona przez Wnioskodawcę tabela ilustruje powyższy sposób
                      ustalania wielkości podstawy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem
                      od dochodów z tytułu uczestnictwa w funduszach kapitałowych:

                      NABYCIE
                      Wpłata:100.000,00 zł
                      Stawka opłaty pobieranej za nabycie jednostek: 3%
                      Wielkość opłaty za nabycie jednostek: 3000,00 zł
                      Wpłata po potrąceniu opłaty za nabycie: 97 000,00 zł
                      Wartość aktywów netto na jednostkę w dniu nabycia jednostek (cena
                      jednostki): 100,00 zł
                      Ilość przydzielonych jednostek: 970,000


                      ODKUPIENIE
                      Wartość aktywów netto na jednostkę w dniu odkupienia jednostek (cena
                      jednostki): 115,00 zł
                      Ilość odkupywanych jednostek: 970,000
                      Wartość odkupienia: 111 550,00 zł
                      Stawka opłaty za odkupienie jednostek: 2%
                      Wielkość opłaty za odkupienie jednostek: 2 231,00 zł
                      Wartość odkupienia po potrąceniu opłaty za odkupienie:109 319,00 zł


                      PRZYCHÓD
                      Wartość odkupienia: 111 555,00 zł


                      KOSZTY
                      Wpłata: 100.000,00 zł
                      Opłata za odkupienie: 2 231,00 zł
                      Razem: 102 231,00 zł


                      DOCHÓD: 9 319,00 zł


                      Zdaniem Wnioskodawcy, w przypadku zleceń portfelowych dotyczących –w
                      ramach jednej transakcji - odkupienia jednostek uczestnictwa z kilku
                      subfunduszy, odpowiednie zastosowanie będą miały cytowane powyżej
                      przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w
                      odniesieniu do ustalenia przychodu, kosztów i dochodu z odkupienia
                      jednostek uczestnictwa, jako że wyłącznie fundusz posiada osobowość
                      prawną. Wnioskodawca przedstawił następujący przykład dotyczący
                      sytuacji, w której uczestnik składa jedno zlecenie odkupienia
                      portfela składającego się z co najmniej dwóch subfunduszy należących
                      do jednego funduszu:

                      Nabycie portfela agresywnego – 75% subfundusz akcji i 25% subfundusz
                      obligacji

                      wpłata: 100 000,00 zł

                      SUBFUNDUSZ AKCJI
                      Cześć wpłaty przypadająca na subfundusz: 75 000,00 zł
                      Stawka opłaty pobieranej za nabycie jednostek uczestnictwa: 3%
                      Wielkość opłaty za nabycie jednostek: 2 250,00 zł
                      Wpłata po potrąceniu opłaty za nabycie: 72 750,00 zł
                      Wartość aktywów netto na jednostkę w dniu nabycia jednostek (cena
                      jednostki): 200,00 zł
                      Ilość przydzielonych jednostek: 363,750


                      SUBFUNDUSZ OBLIGACJI
                      Cześć wpłaty przypadająca na subfundusz: 25 000,00 zł
                      Stawka opłaty pobieranej za nabycie jednostek uczestnictwa: 1%
                      Wielkość opłaty za nabycie jednostek: 250,00 zł
                      Wpłata po potrąceniu opłaty za nabycie: 24 750,00 zł
                      Wartość aktywów netto na jednostkę w dniu nabycia jednostek (cena
                      jednostki): 100,00 zł
                      Ilość przydzielonych jednostek: 247,500


                      Odkupienie portfela agresywnego – 75% subfundusz akcji i 25%
                      subfundusz obligacji

                      SUBFUNDUSZ AKCJI
                      Wartość aktywów netto na jednostkę w dniu odkupienia jednostek (cena
                      jednostek): 195,00 zł
                      Ilość odkupywanych jednostek: 363,750
                      Wartość odkupienia: 70 931,25 zł
                      Stawka opłaty za odkupienie jednostek uczestnictwa: 2%
                      Wielkość opłaty za odkupienie jednostek 1418,63 zł
                      Wartość odkupienia po potrąceniu opłaty za odkupienie: 69 512,63 zł


                      SUBFUNDUSZ OBLIGACJI
                      Wartość aktywów netto na jednostkę w dniu odkupienia jednostek (cena
                      jednostek): 125,00 zł
                      Ilość odkupywanych jednostek: 247,500
                      Wartość odkupienia: 30 937,50 zł
                      Stawka opłaty za odkupienie jednostek uczestnictwa: 1%
                      Wielkość opłaty za odkupienie jednostek: 309,38 zł
                      Wartość odkupienia po potrąceniu opłaty za odkupienie: 30 628,13 zł


                      PRZYCHÓD

                      Wartość odkupienia: 101 868,75 zł

                      KOSZTY

                      Wpłata: 100 000,00 zł
                      Opłata za odkupienie: 1 728,00 zł
                      Razem: 101 728,00 zł
                      DOCHÓD: 140,75 zł


                      • swietoslawy część3 17.04.08, 16:07
                        Ustosunkowując się do przedstawionej powyżej kwestii, Naczelnik
                        Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu stwierdza,
                        co następuje:

                        Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o
                        podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz.
                        176 ze zm.), źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa
                        majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż
                        wymienione w pkt 8 lit. a)-c).

                        Za przychody z kapitałów pieniężnych w myśl przepisów art. 17 ust. 1
                        pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uważa się
                        przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, z
                        zastrzeżeniem ust. 1c. Na mocy ust. 1c tego artykułu nie ustala się
                        przychodu z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa subfunduszu
                        funduszu inwestycyjnego z wydzielonymi subfunduszami, w przypadku
                        zamiany jednostek uczestnictwa subfunduszu na jednostki uczestnictwa
                        innego subfunduszu tego samego funduszu inwestycyjnego, dokonanej na
                        podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004r. o funduszach inwestycyjnych
                        (Dz. U. Nr 146, poz. 1546 oraz z 2005r. Nr 138, poz. 1537).

                        Stosownie do postanowień art. 5a pkt 14, powołanej ustawy o podatku
                        dochodowym od osób fizycznych, przez fundusze kapitałowe rozumie się
                        fundusze inwestycyjne oraz fundusze zagraniczne, o których mowa w
                        przepisach o funduszach inwestycyjnych, oraz ubezpieczeniowe
                        fundusze kapitałowe działające na podstawie przepisów ustawy o
                        działalności ubezpieczeniowej, z wyjątkiem funduszy emerytalnych, o
                        których mowa w przepisach o organizacji i funkcjonowaniu funduszy
                        emerytalnych.

                        Ogólna zasada ustalania dochodu, wyrażona w art. 9 ust. 2 powołanej
                        ustawy, stanowi, iż dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy
                        art. 24-25 nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z
                        tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.
                        Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest
                        stratą ze źródła przychodów.

                        Stosownie do art. 22 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym, w
                        brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2006r., kosztami uzyskania
                        przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w
                        celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów określonych w art.
                        23.(...). Od 01.01.2007r. na mocy art. 1 pkt 15 lit. a) ustawy z
                        dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od
                        osób fizycznych (Dz. U. Nr 217, poz. 1588), powyższy przepis art. 22
                        ust. 1 uzyskał brzmienie: kosztami uzyskania przychodów są koszty
                        poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo
                        zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w
                        art. 23.(...).

                        W myśl zaś art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób
                        fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na
                        objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów
                        (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów
                        wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa lub
                        jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są
                        jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów
                        (akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych, w tym z tytułu
                        wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także z odkupienia
                        tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach
                        kapitałowych, albo umorzenia jednostek uczestnictwa, tytułów
                        uczestnictwa oraz certyfikatów inwestycyjnych w funduszach
                        kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 3e.

                        Zgodnie z art. 30a ust. 1 ustawy podatkowej, od uzyskanych dochodów
                        (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z
                        zastrzeżeniem art. 52a. Zgodnie z pkt 5 tegoż art. 30a ust. 1, 19%
                        zryczałtowany podatek pobiera się także od dochodu z tytułu udziału
                        w funduszach kapitałowych.

                        Z kolei art. 30a ust. 5 ustawy podatkowej stanowi, iż dochodu, o
                        którym mowa w ust. 1 pkt 5, nie pomniejsza się o straty z tytułu
                        udziału w funduszach kapitałowych oraz inne straty z kapitałów
                        pieniężnych i praw majątkowych, poniesione w roku podatkowym oraz w
                        latach poprzednich.

                        Stosownie do przepisu art. 30a ust. 6 ustawy o podatku od osób
                        fizycznych, zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-4
                        oraz pkt 6, 8 i 9, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty
                        uzyskania. Skoro przytoczony przepis nie odsyła do art. 30a ust. 1
                        pkt 5 ustawy, to a contrario, uznać należy, iż przychód uzyskany z
                        tytułu udziału w funduszach kapitałowych ulega pomniejszeniu o
                        koszty jego uzyskania.

                        Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż nabycie
                        oraz odkupienie jednostek uczestnictwa różnych subfunduszy, w ramach
                        tego samego funduszu inwestycyjnego otwartego, następuje w wyniku
                        jednego zlecenia portfelowego. Oferta funduszu ma charakter
                        pakietowy. Nie jest możliwe, w ramach zlecenia portfelowego,
                        odkupienie lub umorzenie jednostek uczestnictwa tylko jednego
                        subfunduszu. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych,
                        w ramach danego portfela, nie będzie zatem podlegać dochód z
                        odkupienia jednostek funduszu inwestycyjnego każdego subfunduszu
                        oddzielnie. W związku z tym, dla potrzeb ustalenia dochodu do
                        opodatkowania, nabycie oraz odkupienie jednostek uczestnictwa
                        różnych subfunduszy jednego funduszu inwestycyjnego w ramach
                        zlecenia portfelowego należy traktować jako jedność, niezależnie od
                        tego w ile subfunduszy, prowadzonych przez fundusz inwestycyjny,
                        może być inwestowana wpłata klienta. Uznać zatem należy, iż dochodem
                        podlegającym opodatkowaniu w przypadku odkupienia danego portfela,
                        składającego się z jednostek uczestnictwa co najmniej dwóch
                        subfunduszy, jest różnica pomiędzy przychodem otrzymanym z tytułu
                        odkupienia całego portfela, a kosztami poniesionymi przez uczestnika
                        na nabycie danego portfela.

                        Od tak ustalonego dochodu płatnik obowiązany jest pobrać
                        zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych. Stosownie bowiem
                        do postanowień art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób
                        fizycznych płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać
                        zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń)
                        lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości
                        pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2,
                        4, 4a, 5 i 13 oraz art. 30a ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 5. Płatnik
                        będzie zatem pobierał podatek od stawianych podatnikowi do
                        dyspozycji wartości pieniężnych z tytułu określonego w art. 30a ust.
                        1. W związku z czym, Płatnik nie może pobrać podatku oddzielnie z
                        tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa w subfunduszu akcji i
                        oddzielnie z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa w subfunduszu
                        obligacji, bowiem fundusz inwestycyjny nie stawia kwot pieniężnych
                        uzyskanych z odkupienia jednostek uczestnictwa poszczególnych
                        subfunduszy oddzielnie do dyspozycji podatnikowi, tylko łącznie z
                        tytułu uczestnictwa w portfelu.

                        Mając na względzie okoliczności faktyczne sprawy oraz przywołane
                        regulacje ustawy podatkowej, należało orzec, jak w sentencji
                        niniejszego postanowienia.

                        Powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla Wnioskodawcy, wiąże
                        natomiast tutejszy organ podatkowy i organy kontroli podatkowej,
                        właściwe dla Wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona
                        wyłącznie w drodze decyzji, na podstawie przepisów art. 14b § 1 i §
                        2 ustawy Ordynacja podatkowa.

                        Przedmiotowa interpretacja, co do zakresu i sposobu zastosowania
                        przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego,
                        przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w
                        dacie zaistnienia tego zdarzenia.
Pełna wersja