renta strukturalna a wspólne rozliczenie?

[matikka]

Czy mogę rozliczyć się wspólnie,gdy żona pobiera rentę strukturalna?

[swietoslawy]

Zgodnie generalną zasadą wyrażoną w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26
lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst
jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu
obowiązującym w 2005 r., opodatkowaniu podatkiem dochodowym
podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów
wymienionych w art. 21, 52, 52a, i 52c oraz dochodów, od których na
podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Art. 45 ust. 1 cytowanej ustawy wiąże obowiązek opodatkowania
osiągniętych w roku podatkowym dochodów z obowiązkiem złożenia
zeznania rocznego. W myśl tego przepisu podatnicy są obowiązani
składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o
wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku
podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po
roku podatkowym. Z uwzględnieniem wyłączeń co do zakresu stosowania
przepisów niniejszej ustawy należy stwierdzić, iż opodatkowaniu
podatkiem dochodowym podlegają wszelkie dochody z wyjątkiem tych,
które ustawodawca wymienił w katalogu zwolnień przedmiotowych lub od
których został zaniechany pobór podatku w drodze rozporządzenia
Ministra Finansów. Katalog zwolnień, o którym mowa w art. 21 ustawy
o podatku dochodowym od osób przewiduje szereg zwolnień
przedmiotowych w zakresie dochodów związanych z rolnictwem. Ze
zwolnienia korzystają m.in.:
a) dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli pochodzą od rządów
państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych
instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze
środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji
Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie
jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami,
organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego
ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy
przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu
upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz
- podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z
bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób
fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu
zleca - bez względu na rodzaj umowy - wykonanie określonych
czynności w związku z realizowanym przez niego programem - na
podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych;
b) dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie
przedsięwzięć realizowanych w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego
Programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich (SAPARD) -
na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47a cyt. wyżej ustawy;
c) kwoty otrzymane od agencji rządowych, jeżeli agencje te otrzymały
środki na ten cel z budżetu państwa - na podstawie art. 21 ust. 1
pkt 47c w/w ustawy;
d) dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia lub
świadczenia częściowo odpłatne, otrzymane na cele związane z
działalnością rolniczą z budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, od agencji rządowych lub ze środków
pochodzących od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych
lub międzynarodowych instytucji finansowych - na podstawie art. 21
ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Szczegółowe warunki i tryb udzielania rent strukturalnych określa
rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 30 kwietnia 2004 r. w sprawie
warunków i trybu udzielania pomocy finansowej na uzyskiwanie rent
strukturalnych objętej planem rozwoju obszarów wiejskich (Dz. U. Nr
144, poz. 1191), wydane na podstawie art. 3 ust. 2 pkt 1 ustawy o
wspieraniu rozwoju obszarów wiejskich ze środków pochodzących z
Sekcji Gwarancji Europejskiego Funduszu Orientacji i Gwarancji
Rolnej. Przyznawane renty strukturalne maja na celu m.in.
zwiększenie efektywności ekonomicznej gospodarstw. Ważnym celem, do
którego zmierzają państwa unijne przy pomocy rent strukturalnych
jest powiększanie powierzchni gospodarstw rolnych i w efekcie
poprawa struktury agrarnej. Środki na te cele pochodzą z Sekcji
Gwarancji Europejskiego Funduszu Orientacji i Gwarancji Rolnej.

Z przedłożonej decyzji o przyznaniu Panu renty strukturalnej wynika,
że finansowana jest ona w:
- 80 % z Sekcji Gwarancji Europejskiego Funduszu Orientacji i
Gwarancji Rolnej
- 20 % z Budżetu Państwa.

Należy zatem stwierdzić, iż środki otrzymane przez Pana w postaci
renty strukturalnej zwolnione są z podatku dochodowego od osób
fizycznych w części finansowanej z Sekcji Gwarancji Europejskiego
Funduszu Orientacji i Gwarancji Rolnej na podstawie art. 21 ust. 1
pkt 46 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych, w części zaś
finansowanej z budżetu państwa na mocy art. 21 ust. 1 pkt 47 c
ustawy.

Biorąc pod uwagę, iż uzyskane przez Pan dochody w 2005 r. z tytułu
renty strukturalnej są jedynymi przychodami podlegającymi
opodatkowaniu wg skali na zasadach ogólnych oraz jednocześnie objęte
są zwolnieniem od podatku dochodowego od osób fizycznych nie ciąży
na Panu obowiązek składania zeznania podatkowego PIT-37 za 2005 rok.

Informuje się, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego
przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w
dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub
inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy
kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na podstawie art. 14a § 4 w związku z art. 236 § 2 pkt 1 ustawy
Ordynacja podatkowa na niniejsze postanowienie służy zażalenie do
Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika
Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od daty
doręczenia postanowienia.

[swietoslawy]

Rodzaj dokumentu postanowienie w sprawie interpretacji prawa
podatkowego
Sygnatura US.VI/I-415-182-V/05
Data 2006.03.29



Autor Urząd Skarbowy w Olsztynie



Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zwolnienia
przedmiotowe
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Przedmiot i podmiot
opodatkowania --> Dochody małżonków



Słowa kluczowe pomoc bezzwrotna
pomoc finansowa
renta strukturalna



Pytanie podatnika Czy od renty strukturalnej finansowanej z Funduszy
Unijnych i z Budżetu Państwa, wypłacanej przez Agencje
Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa powinien być uiszczany
podatek oraz, czy przysługuje podatniczce prawo do wspólnego
opodatkowania wraz z mężem?




Stosownie do postanowień art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz.
60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie stwierdza, iż
stanowisko zawarte we wniosku z dnia 30.12.2005 r. jest prawidłowe.

Wnioskiem z dnia 30.12.2005 r. zwróciła się Pani z prośbą o
interpretację co do zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa
podatkowego.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż na podstawie § 21
ust. 1 i § 21 ust. 1 pkt 2 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30
kwietnia 2004 r. w sprawie szczegółowych warunków i trybu udzielania
pomocy finansowej na uzyskiwanie rent strukturalnych objętej planem
rozwoju obszarów wiejskich, od dnia 30.12.2004 r. przyznaną ma Pani
rentę strukturalną z tytułu przekazania użytków rolnych na
powiększenie innego gospodarstwa rolnego. Renta wypłacana jest od
16.05.2005 r. i przyznana jest na okres 10 lat. Finansowana jest ona
w 80% z Funduszy Unijnych i w 20% z Budżetu Państwa. Rentę
strukturalną wypłaca Pani Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji
Rolnictwa. Ponadto podaje Pani, iż do tej pory korzystała Pani ze
wspólnego opodatkowania wraz z mężem. Pani mąż uzyskuje dochody z
tytułu wynagrodzenia a Pani tylko z tytułu w/w renty.

Ponieważ uważa Pani, że od renty strukturalnej nie powinien być
uiszczany podatek oraz, że przysługuje Pani prawo do wspólnego
opodatkowania wraz z mężem wnosi Pani o zajęcie stanowiska w
przedmiotowej sprawie.

Naczelnik Urzędu Skarbowego ustosunkowując się do powyższego
stwierdza, iż w przedmiotowej sprawie mają zastosowanie przepisy:
art. 6 ust. 2, art. 21 ust. 1 pkt 46 i 47 c ustawy z dnia 26 lipca
1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr
14 poz. 176 z późn. zm.).

Stosownie do art. 6 ust. 2 w/c ustawy, małżonkowie podlegający
obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między
którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający w związku
małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być jednak, z
zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu
rocznym, z zastrzeżeniem art. 6a, opodatkowani łącznie od sumy
swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, (...).



Natomiast w myśl art. 21 ust. 1 pkt 46 w/w ustawy wolne od podatku
dochodowego są dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli:

pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub
międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej
pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju
technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO,
przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych
z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę
Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w
przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za
pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków
bezzwrotnej pomocy oraz
podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z
bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób
fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu
zleca - bez względu na rodzaj umowy - wykonanie określonych
czynności w związku z realizowanym przez niego programem.


Zwolnienie z opodatkowania zawarte w powyższym przepisie może być
zastosowane w sytuacji, gdy spełnione zostaną dwie przesłanki, tj.
środki finansowe pochodzą od podmiotów wskazanych w cytowanych wyżej
przepisach oraz podatnik bezpośrednio realizuje cel programu
finansowanego z bezzwrotnej pomocy.

Ponadto zgodnie z art. 47c w/w ustawy wolne od podatku dochodowego
są kwoty otrzymane od agencji rządowych, jeżeli agencje te otrzymały
środki na ten cel z budżetu państwa.

Renty strukturalne przyznawane są na podstawie ustawy z dnia 28
listopada 2003 r. o wspieraniu rozwoju obszarów wiejskich ze środków
pochodzących z Sekcji Gwarancji Europejskiego Funduszu Orientacji i
Gwarancji Rolnej (Dz. U. z 2003 r. nr 229, poz. 2273 ze zm.) oraz
Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30 kwietnia 2004 r. w sprawie
szczegółowych warunków i trybu udzielania pomocy finansowej na
uzyskiwanie rent strukturalnych objętej planem rozwoju obszarów
wiejskich (Dz. U. z 2004 r. nr 114, poz. 1191 ze zm.).

Ponieważ renty strukturalne wypłacane przez ARiMR finansowane są w
80% ze Środków Sekcji Gwarancji EFOiGR i w 20% z budżetu państwa
stąd przyjąć należy, iż są świadczeniami pomocowymi korzystającymi
ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie cyt. w art. 21 ust. 1 pkt
46 i 47c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ponadto Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie wyjaśnia, iż
otrzymywanie przez Panią renty strukturalnej nie wyklucza wspólnego
opodatkowania się małżonków, jeżeli tylko spełniacie Pani i mąż
warunki o których mowa, w przytoczonym na wstępie art. 6 ust. 2
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

interpretacja własciwsza

[swietoslawy]

Rodzaj dokumentu postanowienie w sprawie interpretacji prawa
podatkowego
Sygnatura US.VI/I-415-182-V/05
Data 2006.03.29



Autor Urząd Skarbowy w Olsztynie



Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zwolnienia
przedmiotowe
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Przedmiot i podmiot
opodatkowania --> Dochody małżonków



Słowa kluczowe pomoc bezzwrotna
pomoc finansowa
renta strukturalna



Pytanie podatnika Czy od renty strukturalnej finansowanej z Funduszy
Unijnych i z Budżetu Państwa, wypłacanej przez Agencje
Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa powinien być uiszczany
podatek oraz, czy przysługuje podatniczce prawo do wspólnego
opodatkowania wraz z mężem?




Stosownie do postanowień art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz.
60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie stwierdza, iż
stanowisko zawarte we wniosku z dnia 30.12.2005 r. jest prawidłowe.

Wnioskiem z dnia 30.12.2005 r. zwróciła się Pani z prośbą o
interpretację co do zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa
podatkowego.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż na podstawie § 21
ust. 1 i § 21 ust. 1 pkt 2 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30
kwietnia 2004 r. w sprawie szczegółowych warunków i trybu udzielania
pomocy finansowej na uzyskiwanie rent strukturalnych objętej planem
rozwoju obszarów wiejskich, od dnia 30.12.2004 r. przyznaną ma Pani
rentę strukturalną z tytułu przekazania użytków rolnych na
powiększenie innego gospodarstwa rolnego. Renta wypłacana jest od
16.05.2005 r. i przyznana jest na okres 10 lat. Finansowana jest ona
w 80% z Funduszy Unijnych i w 20% z Budżetu Państwa. Rentę
strukturalną wypłaca Pani Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji
Rolnictwa. Ponadto podaje Pani, iż do tej pory korzystała Pani ze
wspólnego opodatkowania wraz z mężem. Pani mąż uzyskuje dochody z
tytułu wynagrodzenia a Pani tylko z tytułu w/w renty.

Ponieważ uważa Pani, że od renty strukturalnej nie powinien być
uiszczany podatek oraz, że przysługuje Pani prawo do wspólnego
opodatkowania wraz z mężem wnosi Pani o zajęcie stanowiska w
przedmiotowej sprawie.

Naczelnik Urzędu Skarbowego ustosunkowując się do powyższego
stwierdza, iż w przedmiotowej sprawie mają zastosowanie przepisy:
art. 6 ust. 2, art. 21 ust. 1 pkt 46 i 47 c ustawy z dnia 26 lipca
1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr
14 poz. 176 z późn. zm.).

Stosownie do art. 6 ust. 2 w/c ustawy, małżonkowie podlegający
obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między
którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający w związku
małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być jednak, z
zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu
rocznym, z zastrzeżeniem art. 6a, opodatkowani łącznie od sumy
swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, (...).



Natomiast w myśl art. 21 ust. 1 pkt 46 w/w ustawy wolne od podatku
dochodowego są dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli:

pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub
międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej
pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju
technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO,
przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych
z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę
Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w
przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za
pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków
bezzwrotnej pomocy oraz
podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z
bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób
fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu
zleca - bez względu na rodzaj umowy - wykonanie określonych
czynności w związku z realizowanym przez niego programem.


Zwolnienie z opodatkowania zawarte w powyższym przepisie może być
zastosowane w sytuacji, gdy spełnione zostaną dwie przesłanki, tj.
środki finansowe pochodzą od podmiotów wskazanych w cytowanych wyżej
przepisach oraz podatnik bezpośrednio realizuje cel programu
finansowanego z bezzwrotnej pomocy.

Ponadto zgodnie z art. 47c w/w ustawy wolne od podatku dochodowego
są kwoty otrzymane od agencji rządowych, jeżeli agencje te otrzymały
środki na ten cel z budżetu państwa.

Renty strukturalne przyznawane są na podstawie ustawy z dnia 28
listopada 2003 r. o wspieraniu rozwoju obszarów wiejskich ze środków
pochodzących z Sekcji Gwarancji Europejskiego Funduszu Orientacji i
Gwarancji Rolnej (Dz. U. z 2003 r. nr 229, poz. 2273 ze zm.) oraz
Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30 kwietnia 2004 r. w sprawie
szczegółowych warunków i trybu udzielania pomocy finansowej na
uzyskiwanie rent strukturalnych objętej planem rozwoju obszarów
wiejskich (Dz. U. z 2004 r. nr 114, poz. 1191 ze zm.).

Ponieważ renty strukturalne wypłacane przez ARiMR finansowane są w
80% ze Środków Sekcji Gwarancji EFOiGR i w 20% z budżetu państwa
stąd przyjąć należy, iż są świadczeniami pomocowymi korzystającymi
ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie cyt. w art. 21 ust. 1 pkt
46 i 47c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ponadto Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie wyjaśnia, iż
otrzymywanie przez Panią renty strukturalnej nie wyklucza wspólnego
opodatkowania się małżonków, jeżeli tylko spełniacie Pani i mąż
warunki o których mowa, w przytoczonym na wstępie art. 6 ust. 2
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.