pytanie o ulge budowlana

[martucha1]

okolo 4 lata temu kupilam nowe mieszkanie i skorzystalam z ulgi. Obecnie chce
kupic nowe mieszkanie a stare sprzedac. Mam pytanie: czy bede musiala zwrocic
ulge? Nie pamietam przez ile lat nie mozna bylo sprzdawac mieszkania i czy
prawo do ulgi przy "przedterminowej sprzdazy" nie przyslugiwalo nadal przy
zakupie nowego mieszkania?
z gory dziekuje za odpowiedz
Marta

[aniask_mama]

Ulgi zwracać nie musisz, ale jeśli mieszkanie sprzedajesz przed upływem 5 lat
(liczonym od dnia w którym stałaś się właścicielką aktem notarialnym) liczonym
na koniec roku kalendarzowego, w którym mieszkanie nabyłaś to płacisz podatek
10% wartości sprzedaży, chyba... że pieniądze te przeznaczysz na nabycie
mieszkania/domu itp - musisz przy tym złożyć w ciągu 2 tyg od sprzedaży
stosowne oświadczenie do Skarbowego.

[yomama]

Sprzedajemy mieszkanie


Dla osoby fizycznej odpłatne zbycie

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów

stanowi źródło przychodów, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu
działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc
od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Przychodów tych nie łączy się z przychodami (dochodami) z innych źródeł.

Podatek od dochodów ze źródeł przychodów wymienionych w punktach a-c ustala się
w formie ryczałtu, w wysokości 10% uzyskanego przychodu. Należy go zapłacić bez
wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia na rachunek
urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według
miejsca zamieszkania podatnika; w terminie płatności podatku podatnik
zobowiązany jest do złożenia deklaracji PIT 23.

Przy ustaleniu podstawy opodatkowania uwzględnia się koszt odpłatnego zbycia, w
wysokości faktycznie poniesionej. Do takich kosztów można w szczególności
zaliczyć opłaty notarialne, skarbowe, sądowe czy koszty pośrednika, przez
którego sprzedawana była nieruchomość.

Zwolnienie od podatku

Jeśli podatnik w terminie 14 dni od daty dokonania sprzedaży złoży
oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczy:

- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego
części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną
nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału
w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie,
związanych z tym budynkiem lub lokalem,

- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego
własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa
do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,

- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w
gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie
przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub
udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim
prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,

- na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego
budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, położonych
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

- na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne -
własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego
lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej,

- na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki
zaciągniętych na cele, o których mowa powyżej, w banku lub w spółdzielczej
kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz
odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych
przychodów,

nie musi opłacać podatku od tej części przychodu, której przeznaczenie określił
w oświadczeniu.

Ale zwolnienie to ważne jest tylko w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży.
Jeżeli w tym czasie środki w wysokości zadeklarowanej w oświadczeniu nie
zostaną przeznaczone na cele w nim określone, zwolnienie przestaje obowiązywać,
a podatnik musi zapłacić podatek wraz z odsetkami, które wynoszą:

a) za okres od pierwotnego terminu płatności do dnia, w którym upłynęły dwa
lata, licząc od dnia sprzedaży - połowę odsetek za zwłokę pobieranych od
zaległości podatkowych,

b) począwszy od następnego dnia po upływie dwóch lat, licząc od dnia sprzedaży,
aż do dnia zapłaty podatku - pełną wysokość odsetek za zwłokę od należności
podatkowych.

Jeżeli kwota przeznaczona na wydatki określone w oświadczeniu jest niższa od
kwoty w nim określonej, podatek i odsetki za zwłokę należy zapłacić od różnicy
pomiędzy kwotą zadeklarowaną a kwotą faktycznie wydatkowaną.

Uwaga:

złożenie oświadczenia, w którym podatnik zadeklaruje przeznaczenie całej kwoty
przychodu na cele mieszkaniowe, nie zwalnia z obowiązku złożenia deklaracji PIT-
23. Kwotę, wskazaną w oświadczeniu wpisuje się w tej deklaracji w odpowiedniej
rubryce, w części przeznaczonej na ustalenie podstawy obliczenia podatku.

Przykład

Jan kupił mieszkanie własnościowe w 1999 roku. W roku 2002 postanowił je
sprzedać ze względu na konieczność przeprowadzki, i ze sprzedaży uzyskał
przychód 180 000 zł. Akt notarialny został sporządzony 10 kwietnia 2002 r.
Koszty opłat sądowych i notarialnych, oraz koszty pośrednika wyniosły 5 000 zł.
Jan, w dniu 25 kwietnia 2002 r. zadeklarował w oświadczeniu, złożonym razem z
deklaracją podatkową, że przeznaczy kwotę 150 000 zł na zakup lokalu
mieszkalnego. W związku z tym zapłacił podatek w wysokości 10% od kwoty 25 000
zł (180 000 - 5 000 - 150 000).

W maju 2002 roku kupił mieszkanie za kwotę 120 000 zł. W dniu 15.05.2004 r.
przypomniał sobie o konieczności odprowadzenia podatku od różnicy, i
przeprowadził następujące obliczenia:

a) zryczałtowany podatek od kwoty 30 000 zł - 3 000 zł,
b) 50% odsetek za zwłokę od kwoty 3 000 zł za okres od 25 kwietnia 2002 do 10
kwietnia 2004 r. - 494,20 zł
(terminy określone w latach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim roku,
który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim
roku nie było - w dniu, który poprzedzałby bezpośrednio ten dzień),
c) 100% odsetek za zwłokę od kwoty 3 000 zł za okres od 11 kwietnia 2004 r. do
15.05.2004 r. - 37,70 zł

Obliczone kwoty Jan wpłacił na rachunek urzędu skarbowego. Jednocześnie Jan
wysłał do US pismo wyjaśniające, w jaki sposób ustalił wartość podatku i
odsetek do zapłaty.

Przychód uzyskany ze zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku lub
darowizny.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. c ustawy o pdof zwolnione z opodatkowania
są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości nabytych w drodze spadku lub
darowizny. Jeżeli podatnik sprzedaje taką nieruchomość, nie ma znaczenia, czy
upłynęło pięć lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie -
przychód ze sprzedaży pozostanie zwolniony od podatku dochodowego od osób
fizycznych