odsetki od podatku?

[fili_granowa]

jakie warunki trzeba spełnic żeby odliczyc odsetki od podatku?

[doradcy.expandera]

To jest tekst z Gazety Prawnej ktory kompleksowo to wyjasnia:



Tak jak w poprzednim roku, tak i w rozliczeniu rocznym za 2003 r. podatnicy,
którzy zaciągnęli kredyt na realizację inwestycji mieszkaniowej, będą mogli
skorzystać z preferencji podatkowej. W ramach ulgi odsetkowej, zwanej też małą
ulgą mieszkaniową, podatnicy mogą oszczędzić na podatku, dokonując odliczenia
określonej kwoty związanej z wydatkiem poniesionym na spłatę kredytów i
pożyczek mieszkaniowych. I choć ulga odsetkowa mająca wynagrodzić podatnikom
inwestującym we własne lokum likwidację ulg budowlanych jest mniej od nich
korzystna, warto z niej skorzystać. Niemniej, tak jak w przypadku wszystkich
ulg stanowiących wyjątek od generalnej zasady powszechności opodatkowania,
niezbędne będzie spełnienie wszystkich postawionych przez ustawodawcę wymogów.
Ponieważ w przypadku ulgi odsetkowej są one wyjątkowo szczegółowe i
rygorystyczne, warto przed wypełnieniem zeznania jeszcze raz sprawdzić, czy je
spełniamy.



Posiadanie mieszkania czy domu w naszej rzeczywistości to niestety ciągle
jeszcze rzecz warta pozazdroszczenia. Trudno się więc dziwić, że od początku
wejścia w życie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy
wydający pieniądze w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych
korzystali ze znacznych preferencji podatkowych. Ulgi i odliczenia związane z
wydatkami mieszkaniowymi były jednym z bardziej intratnych sposobów
zaoszczędzenia na podatku. Niestety, od 2002 r. można korzystać tylko z
odliczenia wydatków poniesionych na spłatę kredytów mieszkaniowych. Jakie
warunki trzeba spełnić, kiedy z ulgi skorzystać nie można, a także jakie zmiany
w zakresie ulgi odsetkowej przyniosła ostatnia nowelizacja ustawy, przypomnimy
właśnie w niniejszym opracowaniu.


Początek, czyli podstawowa zasada

Podstawowym aktem prawnym, do jakiego warto zajrzeć przygotowując się do
odliczenia ulgi odsetkowej, jest ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn.
zm.).

Zgodnie z zawartym w niej art. 26b, co do zasady, podatnik może odliczyć od
podstawy obliczenia podatku faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na
spłatę odsetek od kredytu (względnie pożyczki) udzielonego na sfinansowanie
jednej z wymienionych w przepisach inwestycji mającej na celu zaspokojenie
własnych potrzeb mieszkaniowych.

Już na wstępie trzeba zwrócić uwagę na dwie kwestie. Po pierwsze, z ulgi
odsetkowej mogą skorzystać tylko podatnicy, na których ciąży tzw.
nieograniczony obowiązek podatkowy. Pamiętajmy, że zgodnie ze zmienioną od 1
stycznia 2003 r. ustawową definicją są to osoby fizyczne, które, jeżeli mają
miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają
obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce
położenia źródeł przychodów. Po drugie, przepis zawiera zamknięty katalog
inwestycji mieszkaniowych, z którymi ma być związany zaciągnięty kredyt (ramka
wymienia rodzaj inwestycji).

Ponadto trzeba pamiętać, że nie każdy kredyt spełniający przedstawione warunki
nadawać się będzie do odliczenia. Ustawodawca wręcz drobiazgowo określił nie
tylko przesłanki pozytywne skorzystania z ulgi, ale i negatywne. Pamiętajmy, że
przede wszystkim odliczeniu będzie podlegać tylko kredyt lub pożyczka, które
zostały udzielone podatnikowi po 1 stycznia 2002 r. Wcześniej zaciągnięte
zobowiązania, nawet jeśli spełniają wszystkie wymogi, nie uprawniają do
preferencji, mimo iż spłacane są także w czasie obowiązywania ulgi.


Przykład.


Państwo Kowalscy spłacają kredyt, na mocy umowy podpisanej 30 grudnia 2001 r.
Umowę z deweloperem popisali zaś już w styczniu 2002 r. Mimo iż spełniają
wszystkie inne warunki przewidziane dla ulgi odsetkowej, za jednym zamachem
pozbawili się możliwości skorzystania zarówno z niej, jak i zlikwidowanej ulgi
mieszkaniowej.


Kolejną ważną sprawą, o której trzeba pamiętać, jest to, że odliczeniu
podlegają jedynie odsetki od kredytów udzielonych przez ściśle określone
podmioty. Ustawa jasno wymienia tu banki uprawnione na podstawie przepisów
prawa bankowego oraz spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe uprawnione na
podstawie przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych. Jak
widać, z ulgi nie mogą skorzystać ci, którzy pożyczkę zaciągnęli w innych
instytucjach czy choćby u znajomych albo rodziny. Odsetki muszą być faktycznie
zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty udokumentowane dowodem wystawionym
przez bank lub kasę. Dowodów tych nie należy jednak dołączać do zeznania
przesyłanego urzędowi skarbowemu.

Niemniej, zgodnie z przepisami, należy je przechowywać w zasadzie przez okres
pięciu lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku,
czyli do czasu przedawnienia zobowiązań podatkowych w podatku dochodowym od
osób fizycznych. Jednak w stosunku do otrzymanych rachunków, podatnicy
zobowiązani są przechowywać je do czasu upływu okresu przedawnienia
zobowiązania podatkowego, co w przypadku przerwania lub zawieszenia biegu
przedawnienia może spowodować wydłużenie pięcioletniego okresu. Dla przykładu –
w przypadku zeznania za 2003 r. pięcioletni termin zaczniemy liczyć od końca
2004 r. Termin płatności podatku za 2003 r. upływa bowiem 30 kwietnia 2004 r.


Problematyczny warunek do naprawienia

Kolejny warunek, dotyczący samej inwestycji, który podatnicy musieli spełnić,
aby skorzystać z tej ulgi, okazał się w przypadku wielu bardzo niefortunny.
Warto więc zatrzymać się przy nim trochę dłużej, zwłaszcza że ustawodawca w
ostatniej obowiązującej nowelizacji ustawy postarał się go naprawić.

Przypomnijmy, kredyty i pożyczki muszą być związane zgodnie z przepisem art.
26b z inwestycjami wymienionymi w ustawie i dotyczyć budynków lub lokali
mieszkalnych położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym
pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania
przestrzennego. W razie braku tego planu musi to być miejsce określone w
decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie
obowiązujących ustaw.


Warto wiedzieć


Z umowy kredytu (pożyczki) musi jasno wynikać, że dotyczy ona jednej z
inwestycji wymienionych w ustawie. Warto więc już na wstępie uwzględnić tę
okoliczność przy rozmowach na temat warunków umowy kredytowej z bankiem czy
SKOK.


Problem w tym, że zgodnie z następną przesłanką inwestycja musiała być
zakończona przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w
którym uzyskano pozwolenie na budowę w rozumieniu prawa budowlanego, zaś
zakończenie jej nastąpiło nie wcześniej niż w 2002 r. W wyniku tak
zredagowanego przepisu duża część podatników znalazła się poza nawiasem ulgi.
Po pierwsze, z ulgi nie mogli skorzystać ci, którzy nabywali co prawda
mieszkania na rynku pierwotnym, ale ich budowa formalnie zakończyła się przed
2002 r. Po drugie, ci, których wykonawcy inwestycji spóźniali się i budowa
trwała dłużej niż trzy lata.

Takie, niestety, wymogi obowiązywały w 2003 r., co oznacza, iż podatnicy
niespełniający jednego z tych wymogów nie mogą w rozliczeniu za 2003 r. z ulgi
skorzystać.

Jest jednak dobra wiadomość. Jak już wspomniałam, ustawodawca postanowił
złagodzić nieco ten wymóg. W wyniku nowelizacji ustawy od 1 stycznia 2004 r.
dokonano zmian w przepisach dotyczących ulgi odsetkowej, która jako jedna z
nielicznych nadal pozostała w ustawie.

W nowym brzmieniu ustawy wymóg trzyletniego trwania budowy nie dotyczy już nowo
wybudowanych mieszkań i budynków spółdzielczych oraz zakupionych nowo
wybudowanych budynków i lokali mieszkalnych od gminy czy od osoby, która
wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej. Od nowego roku
wystarczy, że w tych dwóch przypadkach zostanie zawarta umowa o ustanowieniu
spółdz