Refinansowanie a ulga odsetkowa

[nea78]

Witam,

Chciałam się dowiedzieć jak wygląda sprawa refinansowania kredytu w przypadku
gdy się korzysta z ulgi odsetkowej? Słyszałam, że w momencie kiedy się
refinansowuje kredyt to traci się możliwość odpisywania odestek od podatku.
Ale naprawdę nie mogę znaleźć przepisów, które mówiłyby na ten temat. Ktoś
może się orientuje jak to jest? Jedna wielka ściema czy jednak prawda? Bedę
wdzięczna za podanie art. i paragrafów....

[mirah]

Nie ma żadnego konkretnego artykułu tylko niekorzystna interpretacja MF że
kredyt refinansowy to kredyt na spłacenie innego kredytu a nie przeznaczony na
zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych.

[mirah]

Interpelacja nr 2240 do ministra finansów w sprawie odmowy przez urzędy
skarbowe zwrotu części odsetek od kredytu mieszkaniowego przy zmianie podmiotu
kredytującego
spis tematyczny | wszystkie artykuły08.06.2006

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku osobowym od osób fizycznych od podstawy
obliczenia podatku odlicza się faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki
na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie
inwestycji mającej na celu zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych. W ostatnich
miesiącach na rynku utrzymuje się tendencja, w której konkurujące ze sobą o
klienta banki proponują coraz korzystniejsze warunki zaciągnięcia kredytu na
cele mieszkaniowe pod warunkiem przejęcia całości operacji, deklarując
zrefinansowanie kredytu zaciągniętego w banku pierwotnym. Bardzo duża liczba
inwestorów w celu obniżenia swoich wydatków w postaci odsetek od kredytu
zmienia podmiot kredytujący i przenosi swoje zobowiązania do banku oferującego
korzystniejsze warunki kredytowania.

Problem pojawia się wówczas, gdy dochodzi do odliczenia wspomnianych odsetek od
podstawy odliczenia podatku. Urzędy skarbowe odmawiają bowiem zwrotu części
tych odsetek, uzasadniając decyzję zmianą celu, na jaki udzielony został
kredyt. Stwierdzenie, że kredyt nie został przeznaczony na cele mieszkaniowe,
lecz na spłatę kredytu zaciągniętego w poprzednim banku, jest oczywistym
nieporozumieniem, albowiem kredyt przekazany został przecież na rzecz wykonawcy
inwestycji mieszkaniowej.

W związku z powyższym pytam, dlaczego w przedmiotowej sytuacji urzędy skarbowe
odmawiają zwrotu części odsetek? W jaki sposób Ministerstwo Finansów planuje
rozwiązać istniejący problem? Czy nie należałoby w tej kwestii wydać instrukcji
dla urzędów skarbowych w celu ujednolicenia interpretacji przepisów z korzyścią
dla podatnika?

Z poważaniem

Poseł Tomasz Garbowski

Warszawa, dnia 5 kwietnia 2006 r.

Odpowiedź podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów - z upoważnienia
ministra - na interpelację nr 2240 w sprawie odmowy przez urzędy skarbowe
zwrotu części odsetek od kredytu mieszkaniowego przy zmianie podmiotu
kredytującego

Szanowny Panie Marszałku! Odpowiadając na przekazaną przy piśmie z dnia 19
kwietnia 2006 r. interpelację Pana Posła Tomasza Garbowskiego w sprawie
stosowania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uprzejmie
informuję.

W myśl art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), od podstawy
obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z
zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na
spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w
art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie
własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1) budową budynku mieszkalnego, albo

2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni
mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo
lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo

3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w
takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w
wykonywaniu działalności gospodarczej, albo

4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową
(przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia
niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne
mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Zatem, jak wskazuje literalne brzmienie wyżej przytoczonej regulacji,
odliczeniu podlegają jedynie odsetki od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na
sfinansowanie jednej z ww. inwestycji mieszkaniowych. Nie mieszczą się
natomiast w zakresie omawianej ulgi odsetki od kredytu lub pożyczki udzielonego
podatnikowi na spłatę innego kredytu (odpowiednio pożyczki), nawet w sytuacji,
gdy ten inny kredyt (odpowiednio pożyczka) został przeznaczony na cele, o
których mowa w art. 26b ust. 1 pkt 1-4 ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych.

Bowiem należy zauważyć, iż przesłanką zaciągnięcia ˝drugiego˝ kredytu przez
podatnika jest spłata zobowiązania wobec pierwszego banku, który udzielił
kredytu na cele mieszkaniowe, nie zaś sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej. Z
taką właśnie sytuacją mamy do czynienia w przypadku ˝przeniesienia˝ kredytu do
innego banku. Zaciągnięcie kredytu w nowym banku wiąże się z zawarciem nowej
umowy kredytowej, zgodnie z którą środki postawione do dyspozycji podatnika
przeznaczone są na spłatę zadłużenia wobec innego banku. W konsekwencji, kwota
faktycznie spłaconych odsetek od ˝drugiego˝ kredytu nie uprawnia do odliczeń w
podatku dochodowym od osób fizycznych.

Mając powyższe na uwadze, uprzejmie informuję, iż kwestia braku możliwości
odliczania od podstawy opodatkowania odsetek od tzw. kredytu refinansowego nie
budzi wątpliwości interpretacyjnych w zakresie podatku dochodowego od osób
fizycznych. Tym samym nie znajduję uzasadnienia do wydania przez Ministra
Finansów, w trybie art. 14 § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. -
Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.),
interpretacji dotyczącej przedmiotowego zagadnienia.

Podsekretarz stanu

Mirosław Barszcz

Warszawa, dnia 5 maja 2006 r.

[arfer]

W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych widnieje informacja, że do
ulgi uprawniało zaciągnięcie kredytu na cel związany z np. budową domu czy
zakupem na rynku pierwotnym. I taki cel kredytu będzie widniał w umowie
kredytowej.

W przypadku refinansowania sam cel się zmienia - będzie nim już spłata kredytu
mieszkaniowego w innym banku. W tym miejscu jest problem. Można starać się o
interpretację podatkową, która pozwoli na refinansowanie bez utraty prawa do
ulgi, ale nie znam przypadków, by ktoś taką uzyskał, nie sądzę też, by przy
tendencji do centralizowania aparatu skarbowego szanse na to się poprawiły.

[aleksandra.tumilowicz]

Dziękuję wszystkim za wyczerpujące odp.
Pozdrawiam