Odsetki a dochód - nie tylko do eksperta

[kj36]

czy faktycznie odsetki od kredytu można odliczać dopiero od
uzyskania własności lokalu, czy od momentu zaciągnięcia kredytu.???

[doradcy.expandera]

Odliczenia ulgi odsetkowej dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym
została zakończona dana inwestycja. Jednak odsetki zapłacone przed rokiem
zakończenia inwestycji mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok
podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki. Podatnik, który
spłacał odsetki przed zakończeniem inwestycji, może odliczyć je od podstawy
obliczenia podatku również w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku,
w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki. W tym przypadku odliczeniu
podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a
kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał
pierwszego odliczenia.

Polecam lekurę odpowiedniego artykułu w ustawy o PIT


Art. 26b. 1. Od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust.
1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku
podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego
podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej
na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1) budową budynku mieszkalnego, albo

2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni
mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo
lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo

3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w
takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w
wykonywaniu działalności gospodarczej, albo

4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową
(przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia
niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne
mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

2. Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli:

1) kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po 1 stycznia 2002 r.,

2) kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie
przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach
oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy
kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w
ust. 1,

3) inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali
mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod
budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a
w razie braku tego planu - określonym w decyzji o warunkach zabudowy i
zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,

4) inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu
mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r., a
ponadto w przypadku inwestycji:

a) o których mowa w ust. 1 pkt 1 albo pkt 4 - zakończenie nastąpiło przed
upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z
prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na budowę, nadbudowę lub rozbudowę
budynku na cele mieszkalne lub przebudowę (przystosowanie) budynku
niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele
mieszkalne, i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego
pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego
uzyskania - zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku,

b) o których mowa w ust. 1 pkt 2 albo pkt 3 - została zawarta umowa o
ustanowieniu spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu
mieszkalnego albo umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej
własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku
mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik,

5) do zeznania, o którym mowa w art. 45, składanego za rok, w którym po raz
pierwszy dokonuje się odliczenia, o którym mowa w ust. 1, podatnik dołączy
oświadczenie, według określonego wzoru, o wysokości wszystkich poniesionych
wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków
udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i
usług nie korzystających ze zwolnienia od tego podatku,

6) odsetki, o których mowa w ust. 1:

a) zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są
udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot wymieniony w pkt 2,

b) nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały
zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki
zwiększyły podstawę obliczenia podatku,

c) nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o
zryczałtowanym podatku dochodowym,

7) podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od
dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele
mieszkaniowe, przeznaczonych na:

a) zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu
pod budowę budynku mieszkalnego,

b) budowę budynku mieszkalnego,

c) wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,

d) zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim
budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu
działalności gospodarczej,

e) nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,

f) przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na
cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku
mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,

g) systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-
kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w
odrębnych przepisach.

3. Odliczeniu, o którym mowa w ust. 1, nie podlegają odsetki od kredytów:

1) udzielanych ze środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego towarzystwom
budownictwa społecznego oraz spółdzielniom mieszkaniowym na przedsięwzięcia
inwestycyjno-budowlane mające na celu budowę mieszkań na wynajem oraz
udostępniania lokalu mieszkalnego na zasadach spółdzielczego lokatorskiego
prawa do lokalu na podstawie przepisów o niektórych formach popierania
budownictwa mieszkaniowego,

2) udzielanych przez kasy mieszkaniowe na zasadach określonych w przepisach o
niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego,

3) uchylony,

4) udzielanych na usuwanie skutków powodzi na zasadach określonych w przepisach
o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych na usuwanie
skutków powodzi,

5) objętych wykupem odsetek ze środków z budżetu państwa na zasadach
określonych w przepisach o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów
mieszkaniowych, refundacji bankom wypłaconych premii gwarancyjnych,

6) wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu w
związku z inwestycją wymienioną w ust. 1; w przypadku wykorzystania kredytu na
cele wymienione w ust. 1 oraz na nabycie gruntu albo prawa wieczystego
użytkowania gruntu odliczeniu nie podlegają odsetki od części kredytu ustalonej
w takiej proporcji, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu albo prawa
wieczystego użytkowania gruntu w łącznych wydatkach, o których mowa w ust. 2
pkt 5.

4. Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, obejmuje wyłącznie odsetki:

1) naliczone za okres począwszy od 1 stycznia 2002 r., z zastrzeżeniem ust. 5,
i zapłacone od tego dnia,

2) od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70
mkw. powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 mkw. powierzchni
użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii
gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III
kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia
inwestycji, z zastrzeżeniem ust. 10.

5. Odliczen

dziękuję

[kj36]